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如何改善现代企业制度下的会计监督

  摘要:随着市场经济体制的完善,会计行业发展较快,在会计监督上所暴露出的问题受到了人们的广泛关注,加快我国会计监督的进一步完善和发展就显得意义重大。在目前形势下,建立一个完善的会计监督体制,已成为发展市场经济必须要考虑的重大课题。

  在当今的市场经济体制下,普遍存在的会计监督弱化现象已经引起了社会各方面的重视与关注,加强与完善我国会计监督已成为一种共识。因此,如何建立健全会计监督机制、更好地发挥会计监督的职能,是摆在我们面前的一个重要课题。

  本文首先以会计监督的相关知识为基础,从会计监督的定义、特性、发展历程和现代企业制度下的会计监督等方面入手。其次通过对会计监督的现状进行分析,发现其弊端和导致弊端的原因,明确会计监督的重要性,尤其是在市场经济条件下,会计监督所起的重要作用。再次通过分析针对会计监督的弊端分别从宏观和微观上提出建议,从根本上寻求解决相关问题的方案。并督促相关部门加快实施相关措施,完善会计监督体制机制。最后,通过对全文的总结,说明当今时代条件下,我国的会计监督应该怎样的进一步完善,为市场经济的发展提供更好的服务。

  本文首先介绍了会计监督的相关理论,包括会计监督的定义、特点、作用以及现代企业制度下的会计监督。其次阐述了会计监督的现状、存在的问题以及原因分析,从各个方面阐述了会计监督的重要性,特别是在现代企业制度下,会计监督所处的位置。再次涉及了会计监督弊端的解决措施,包括宏观策略和微观策略,从细微之处阐述了解决会计监督问题的方法。我国应加快这些措施的实施,让其发挥应有的作用,有效地促进会计监督的开展。最后,本文对以上各项内容进行了总结,阐明了当前经济背景下我国会计监督工作应如何运作。

  关键词:会计监督;存在问题;对策

  一、会计监督的相关理论概述

  (一)会计监督的定义

  会计监督是指会计方面相关国家部门根据相关法律、规章制度对会计工作实施监督的行为,通过在市场上收集相关信息,对会计工作进行全面协调、整体把控,使其在有效监督下加强会计信息的质量,推动经济发展。会计监督的形成也不是一蹴而就的,它的发展也经历了一个过程。它包括相关会计部门与会计工作者对各大企业经济行为的监督,还包括了企业领导者对该企业的会计部门、会计工作者的监督,还有企业外部的会计学会等对会计工作的监督。

  会计监督指的是国家依据相关法律、法规对于会计有关工作进行的监督,并且采取准确的会计信息,对其经济运行进行全盘、整体的协调、把控、监督,以此来达到促进会计信息质量与经济利益的目的。此种界定是伴随经济社会和科技的发展与前进以及经济关系的复杂变化而逐步形成的。它包含会计部门、会计工作者对企业经济运行当中的监督,企业负责人对本企业会计部门、会计工作者工作的监督,还包含企业外部对本企业会计工作情况的监督。[1]

  (二)会计监督的特点

  会计监督的特点可以从三个方面来讲:

  第一,时效性和持续性。会计监督具体工作包括企业的财政收支、来往交易等,对时间的要求较严格。

  第二,强制性。因为会计监督涉及相关法律规定、公司规划安排等硬性条件,要求会计工作要合法进行,所以会计监督具有强制性。

  第三,盈利性。企业所有活动的目的最终都是为了提高收益,通过会计监督来规范工作流程,使相关工作有条不紊,能够有效的提高工作效率,实现更好的企业收益。

  会计监督的特点主要有三个层面:

  第一,会计监督的主要内容主要是结合平常的会计核算的财政、财务收支的相关经济工作,拥有持续性与时效性。

  第二,会计监督是以法律法规、制度、计划、定额等为准则,对将要实现的经济工作是否合理、合法以及是否可以创效进行审查与限制,存在一定的强制性;

  第三,会计监督的最终目标是增加经济利润,利用监督来启发人们在出现紧急情况中的能够前面能够综合比较利与害,尽可能地取得最好的经济利益。[2]

  (三)会计监督的作用

  1.有利于维护国家财经法规

  国家相关财经法规是所有企业开展活动必须要遵循的首要法则。而会计监督就是根据我国相关财经法律对各个经济主体的会计工作的真实性、可靠性、合法性和项目的可行性进行审查和监督,使得各个经济主体在财经法律制约下开展经济活动,维护法律的权威性。所以说,只有当会计监督制度进一步完善,遏制经济活动中的违法犯罪行为,才能使我国的相关财经法律得到有效维护。

  财经法规是所有经济主体进行经济工作一定要遵守的根本准则与基础。会计监督就是依照国家财经法律法规,对每个运营主体的经济工作是否真实、是否符合法律规定,以及是否具有可行性等进行检验,从而促使每个经济主体严格遵循国家的财经法律法规。所以,真正地让会计监督作用体现出来,对于防止违犯财经法律法规的现象,维护国家与集体资产的安全不流失有着至关重要的意义。

  2.有利于增强企业内部的运营管理

  会计监督属于企业内部管理的一部门,主要目的是通过监督,促使企业有序运行,提高工作效率和盈利水平。通过对企业经济活动的真实性、合法性以及有效性进行综合考量,使得企业活动既要符合相关财经法律规定,又要满足自身的产业目标、具体规划、公司预算等各方面的需求,从而提高企业经济效益,减小经济损失。

  会计监督是经济管理的一种方式,它的终极目标是提升各企业改善运营管理,增加经济效益。利用对企业经济工作的准确性、合法性、合理性等层面的监管督促,确保各企业的经济工作在遵循国家财经法律法规的同时,必须要满足本企业的规划、定额、预算与运营管理需要,进而增加经济效益,以及防止不必要的经济损耗。

  二、会计监督的现状、存在的问题及原因分析

  (一)会计监督的现状

  1.注册会计师行业问题较多

  注册会计师行业近几年才刚刚起步,但由于发展速度过快,导致行业管理混乱,录用人员缺乏考核,行业内的从业人员专业能力欠缺,不能满足市场需求,难以赢得公众的信任。尤其是各会计事务所之间不合理的竞争行为,一些事物所为在竞争中获得优势,不惜触碰法律边缘,导致会计行业鱼目混杂,监督严重失职。而由于注册会计师自身能力有限,在经济工作日益繁琐复杂的情况下,难以保证工作质量和效率,从而使得会计监督的作用得不到有效发挥。

  我国的注册会计师行业出现较晚,但其发展迅猛,整个行业的管理部门错乱,从业人员素质参差不齐,造成注册会计师的执业素养与能力都不是很高,很难获得社会的认可。特别是每个事务所之间都有着一定的低价的恶性竞争,为能够得到较多的工作量,运用违规、违法的方式,从而让社会监督在某种意义上变成了一纸空文。[3]而对于注册会计师,因本身的专业能力较低,在经济发展过程中出现的日益复杂的情况能以应对,这就使得会计监督的作用能以起到应用的作用。

  2.政府会计监督没有很好的起到应有的作用

  所谓政府会计监督就是指政府部门对经济工作实施监督,但我国政府部门的会计监督工作常常出现权责不清、管理不善的现象。其次,从政府部门的职责方面来说,我国的法律法规对会计主体的监管较为侧重,却忽视了对政府部门所应履行的职责的规定,缺乏目标导向,导致监管不周,法律效力难以发挥,不利于会计监管目标的实现。

  广义的政府会计监督包含政府部门的监督,但我国的政府部门对于企业的会计监督存在着职责划分不明确不清、职责交错、多头管理的问题现象。[4]另外,对于监督主体的职责划分来说,法律法规大都关注的是对监督客体好企业的抑制,很少提到对政府部门的监管,更不会追究其责任。对法律客体不健全的规定让政府部门的权力远远大于部门的职责,致使监督效力不高。

  3.企业的内部监督效果不佳、力量薄弱

  企业内部监督可以促使会计工作从根本上解决问题,对企业的运营发展有着非常深刻的影响。企业对于自身状况最为了解,所以内部监督所反映的信息更加真实有效。但我国的大部分企业对会计监督不太重视,监督部门权力较小,监管工作难以顺利执行,对我国的相关政策不甚理解,缺乏合理的内部监管条例,管理不完善,导致内部监督难以发挥应有的效果。

  企业的内部监督可以更加深刻地把握企业的真正情况与运营效果,获得更加多的企业内部情况,因此,提高企业内部监督可以大力地保障会计信息质量。但是,我国的企业内部会计监督效果不佳、力量单薄。[5]一些企业对我国改革开放相关政策理解不到位,警惕性不高,管理跟不上,内部监督管控相关规章制定不完善,很难对企业内部形成会计监督的作用。

  4.有法不依,使会计无法监督

  新《会计法》相关规定指出,我国企业法人对企业的会计工作负有主要责任,明确了会计监督在企业活动中的重要地位。但在新《会计法》中,会计工作者的权责规定没有明确给出,其独立性问题有待商榷,监督者的权力没有得到法律维护,监督者在企业中的地位没有得到有效改善。而且我国的会计监督相关法律制度不完善,会计工作者接触不到会计监督的工作,很多企业的规章制度没有及时更新,导致即使国家出台了新的规定也很难落实,从而使得会计监督在企业中常常被忽视。而且由于法律条文存在很多兜底的规定,严重损伤法律的权威性,致使会计监督缺少法律支撑,难以落实到企业实际中去。

  按照新颁布的《会计法》,企业的法人是会计工作的责任主体,确立了企业监督规章制度的法律地位。但是,新颁布的《会计法》当中关于会计工作者的合法权利的界定是非常不明确的,独立性出现疑问,监督者和被监督者的权益存在关联性,并没有从根源上解除监督者执行地位低的情况。我国关于会计监督的规章制度不健全,会计工作者很难行使会计工作的职能,很多企业还一直延用着旧的法规进行会计行为,没能及时完善企业内部的相关规章制度,从而很难进行会计监督工作,同时因为法律条款有大量的兜底条文,职责界定不明确,使得没有可靠的法律依据来真正执行会计监督,其可操作性不强。[6]

  5.会计工作者的职业素质差,影响会计监督的效力的发挥

  有些企业法人为增加盈利,谋求更大收益,以领导的身份要求会计工作者或会计机构违反国家法律,例如做假账规避所得税等,使得会计人员不能正常工作,会计监督更难以进行。我国会计行业的考核对会计从业者的要求较低,会计从业者自身专业能力的欠缺导致会计信息不能反映企业实际。甚至有些企业管理者因为不了解会计监督的含义而不重视内部监督。以上种种行为使得会计监督不能得到有效发挥从而难以实现企业收益和发展,导致会计监督的规章制度也成了一纸空文。

  很多企业的负责人为了追求最大的利益,故意唆使本企业的相关会计单位和人员违反会计的相关规章制度,使得会计工作者不能进行正常的会计工作,更谈不上监督了。会计信息的不准确大部分的原因是因为会计工作者职业素养的低下,加之现在会计核算方式的随意性较大,使对会计信息的操作范围更大。更有的企业管理者,甚至会因为曲解会计监督而去抵触内部监督。以上种种的缺陷使得内部监督相关制度没能很好的促进企业生产运营活动更好更快的发展,相关制度也从为了一纸空文。

  (二)存在的问题

  1.企业内部会计监督体系不健全

  会计监督具体可划分为内部监督和外部监督两部分。大部分公司的内部监督都是企业的管理层组织会计工作者执行会计监督工作,导致会计工作者对会计监督存在误解,对公司管理者的失责行为无权监督,使得公司内部的会计监督工作形同虚设。另外,我国会计监督制度的不健全和社会大众对企业的会计监督意识淡薄,使得会计外部监督名存实亡,难以发挥其应有的效力。

  企业的会计监督体系有企业的内部和外部监督2个方面。公司的内部监督是公司管理者组织有关会计工作者监督公司会计工作,导致会计工作者一般会错误认识会计监督工作,放任公司管理者的会计失责工作,致使公司内部的会计监督工作无效。除此此外,国家机关和社会民众等对公司的外部会计监督不强,会计监督名存实亡,公司外部对会计的监督也没能体现出应有的职能。

  公司内部监管制度不健全,致使公司会计行为没有规则限制,工作秩序混乱,最终导致公司会计监督进一步恶化,工作效率低下。随着我国经济体制改革不断深化,各大企业的运营机制和监管体制逐渐发展完善。而公司也迎来了新的挑战,想要应对这些新挑战就必须及时的完善经济体制建设。对于一些国家参股的公司来说,这类公司的会计工作者既代表了国家的权力来监督公司相关经济活动的合法性合理性,又要维护公司的利益来管理会计工作。被依此赋予了双重身份的会计工作者公司的会计工作难以兼顾到会计监督。随着改革的深化,公司的管理权和所有权逐渐分离开来,会计工作者会逐渐进入公司的管理层,使得会计的工作内容增多,监督就会相应减少。加之许多公司没有及时的更新公司内部关于会计监督的规章制度,导致公司的会计管理工作无法正常进行。还有一些公司基本没有设立会计监督的相关规定,会计工作者没有监督的权利,从而使得公司财务上造假严重,偷税漏税。更有甚者,其企业负责人为了实现自身利益,要求公司的会计人员或者其委托的会计代理机构违反法律,妨碍其正常工作,使得会计工作丧失独立性,会计秩序遭到严重损坏。

  公司内部缺乏健全的监督机制,导致公司的会计行为没法真正完成它的职能,进一步导致对公司会计监督不严的情况出现。伴随我国的经济体制改革不断的深入,公司的运营方式与体制也持续的健全当中,公司也面临着新的挑战。这些挑战只有在新的经济体制下才有可能得到完全的解决。对于那些国家占有一部分股份的公司来说,会计工作者既要代表着国家利益对公司的经济与财务情况进行监管,又要代表着公司的利益进行管理公司会计工作。如此两重身份使得公司会计不能完全的进行会计监督的工作。当公司所有权与运营权完全分开之后,虽使会计彻底成为公司的员工,这也使得会计对公司的监督减低了。许多公司没有依据新的经济体制要求进行完善公司内部的相关会计监督体系,从而使得公司的会计管理出现各种乱象。[7]甚至有些公司根本就没有建立内部会计监督体系,即便有也形同虚设,完全没有监督职能,从而致使公司会计管理混乱、造假情况的出现。另外,更有某些公司负责者为了获取公司最大的利益,委托、唆使公司会计相关人员故意违反会计相关准则,妨碍会计人员单独的进行会计工作的监督,导致会计秩序被破坏。

  2.会计人员的职业道德水平有待提高

  一般来说,会计工作者对公司的会计信息的准确性承担着主要责任,公司会计工作者的职业素养、专业能力与水平的高低直接决定着公司会计监督工作的好坏。近几年我国市场经济不断深化,国际化的发展步伐也在加快,公司对会计人员的需求增大。而与此同时,会计行业准入门槛降低,会计工作者的整体素质普遍不高,其专业能力和操作水平难以达到要求。有些公司的会计人员依然存在无证工作、不参加定期培训的情况。此外,还有些会计工作者为使公司获得最大收益,主动帮助公司做假账,虚报盈利额,偷税漏税,严重有损于职业道德。

  一般来讲,公司发生会计信息失实的情况大都是会计工作者造成的。所以,会计工作者的工作能力高低、整体素养、职业操守直接影响着公司会计监督工作。伴随中国市场经济的提升和国际化程度的加深,公司会从业人数也发生了很大的变化。然而,当前中国会计工作者的整体素养必须提升,业务能力、知识水平还有着很大的不足。有效公司还有会计工作者没证上岗、不按期进行专业培训的情况。另外,还有一部分会计工作者以及公司经营者觉得给国家缴税给公司造成很大的负担,为追求更高的利益化,弃国家法律于不顾进行偷税漏税、徇私舞弊的情况。

  3.法律对公司会计监督制约不够

  会计监督首先需要遵循相关法律规定,严格按照法律规定执行工作,所以说,法律是会计监督发挥效力的根本。在我国,会计监督的相关法律制度已经建立起来,在一定程度上规范着公司的会计工作,能够引导会计工作正常运行。但是公司现有的会计监督制度还不够完善,虽然近年来公司的《会计法》经历了几次修改,但关于会计监督的相关法律条文还是少之又少。而且会计工作者在会计监督上的失职竟然没有相应的法律惩罚,导致会计监督者没有责任感。公司经济活动的开展无时无刻不涉及到会计监督,所以必须要加快完善相关法律,确保经济工作能够顺利进行。

  会计监督是在法律法规的约束下展开的,因此法律约束是会计有效监督的基础。当前,我国已经建立的会计监督的法律制约体系,在一定意义上制约了公司的相关的会计工作,确保了会计公司安全。然而,现在公司会计监督在法律层面的监督体系还不健全,公司《会计法》完善了许多次,但是有关的法律制约体系并没能一同改变,此外,对于公司的会计监督出现的渎职情况,在法律层面还没有对应的法律条款。社会经济中的方方面面都要涉及会计监督,因此我们必须以法律法规为准绳,才能确保我国整个经济工作合理有效的开展活动。[8]

  4.对公司会计监督认识存在误区

  对于大多数公司来说,其管理者都不是会计出身,对会计监督普遍认识不足,主要存在以下几种情况:第一,不了解会计监督和审计监督的不同,会计监督是事前监督,而审计监督是事后监督,如果将二者混淆,会计监督就不能发挥事前监督的作用,会计工作随意进行,导致会计秩序混乱。第二,不了解会计监督和财务监督的不同。财务监督的含义是公司管理者直接对财务工作的监管。而会计监督是在会计核算、会计申报等会计工作过程中对公司的财务状况进行监管,要想使得会计监督切实的对公司运营发挥效果,必须把会计监督、财务监督、审计监督严格区分开来。

  一些公司领导人或者管理人员对会计监督在认识上存在一定的误区,主要表现在以下几个方面:首先,对会计监督与审计监督区分不清,会计监督可以看作为是事前监督,而审计监督是事后监督。假如把会计监督与审计监督区分不清,就不能够对体现对会计事前监督的职责,会计工作者任意去会计工作,没法发挥出会计的监督职能。其次,对会计监督与财务监督分不清。财务监督是直接对财工作的监管,而会计监督则是在会计核查计算的当中对财务采取的再监管。要真正的体现出公司会计的监管职责,一定要把会计监管、财务监管及审计监管严格的区分。

  (三)原因分析

  1.管理层意识淡薄,企业文化建设不足

  企业文化的差异性自然就会导致形式各样的企业精神和各自独有的工作氛围,就会导致各个企业内部会计工作分配和会计监督职能的不同。所以会计的核算与监督又受到企业决策者和企业文化的影响。风格迥异的企业文化与不同的工作环境造就了不同的企业团队、不同的管理模式和经营目标,以致于产生了不同的会计工作制度。因此,可以说一个企业的会计行为和监督职能使源于企业管理者的综合考虑,并受到企业文化的制约。当前,大部分企业的领导者都不太重视企业文化的建设,忽视了文化对于一个企业发展的指引作用。使得整个企业文化建设严重滞后,精神面貌不佳,员工凝聚力低下,最终导致企业的会计监督运营受阻,不利于企业发展。

  不同品格的企业文化都会造就各自独有的企业精神与内部管控环境氛围,因此也会形成各种迥异的内部会计监督形式与效能。所以,会计核算和监督职能依赖于管理层的价值取向,受不同风格的企业文化影响。企业文化的价值取向与环境氛围都会直接影响着企业管理层的价值取向、经营与行为模式,进一步影响企业的会计信息。由此看出,会计核算与监督职责取决于决策层价值取向,并受其企业文化影响。被考察的许多企业中的一些管理层不注重企业文化的创建,忽略了企业精神文化的引导作用,内部管控薄弱,整个企业都没有形成科学规范的企业文化建设及管控体系,致使企业内部的会计监督运行成效低或失效。[9]

  2.人力资源政策与实务有待完善

  人力资源政策的好坏与否直接关系职工的切身利益,影响职工对工作的态度。面临不断发展的现在企业制度和经济环境,企业的经营和会计信息呈现多样化,这也使得内部会计监督的工作量增加,会计从业人员的素质将会对监督工作的开展产生直接的影响。如果企业在招聘会计工作者期间没有能够拿出足够好的人力资源政策,难以吸引和接纳优秀的会计人员,这将会导致会计核算等工作难以进行,更难以发挥其在公司管控方面和会计监督方面的作用。相关调查结果显示,部分企业的人力资源政策与实务能力存在很大的欠缺,只有加强对人力资源政策的进一步完善,才能对企业的会计监督工作起到有效的推动作用。

  人力资源政策与职工的自身利益关系非常密切,直接对职工的日常工作表现造成深远的影响。企业的运营工作与会计信息越来越多样化,其内部会计监督职责也越来越重,会计人员素质高低会对企业会计监督工作的效率与成效造成很大的影响。如果企业没有健全的人力资源政策与实务的话,对会计工作者的招聘和薪酬制度不完善,会计工作者的素质较低,会计核算工作就不能保证顺利进行,更不用说健康的内部管控氛围与会计监督工作。调查数据表明,当前企业的人力资源政策与实务还有较大的提升空间,保障对人力资源政策的细化与运行,将会对企业内部的会计监督工作有很大的促进作用。

  3.缺乏健全的法律法规环境

  当前,我国在经济范围的相关法律法规还在不断的建设和完善中,保障会计监督工作的法律法规还有欠缺之处,这就导致会计工作者在行使监督职能时受到很大阻力,伴随着经济的不断发展,现代企业制度的不断更新,我国的经济体制在持续变革,这也使我国经济呈现高度活跃状态,经济环境日益复杂,但相关的法律建设步伐始终缓慢。

  现在,关于会计监督的相关法律制约机制不完善,致使会计工作者不能很好的使用其监督职能,使得企业会计监督欠缺。伴随着经济体制改革的持续进行,企业的运营体系、运营模式也在持续变化。我国经济发展出现了前所未有的新状况、新问题,呈现出多元化发展的状态,但与之配套的的相关法律法规却没有跟上。

  4.缺乏合理的企业治理结构及权责分配

  典型的公司治理结构是由所有者、董事会和高级管理层等形成的一定的管理机构,优秀的治理机构可以使三者之间的利益和责任相互明确并构成制约,最大程度的实现公司资源的优化配置,所以建设好的企业治理机构可以促进会计监督工作的有序开展,反过来,会计监督工作的开展又可以发现公司内部管控的问题,帮助完善企业的智力机构。在不少企业中,存在“一言堂”的情况,使得治理机构如同虚设,难以发挥资源有效配置的作用,也致使会计内部监督失去相应的作用。

  公司机构设置以及各机构的权责分配是影响内部会计监督效果的重要原因。调查情况显示,在当前很多公司都存在机构设置不合理,权责难以确定的情况,这就使得内部会计监督无法独立的开展工作,影响工作的正常进行,使得内部会计监督效率低下。

  企业治理结构是由企业拥有人、董事会与高级管理者构成的组织结构,优秀的治理结构可以让企业拥有人、董事会与高级管理者之间的拥有的权利形成相互制约的状况。完善的企业治理结构是落实会计监督的前提与保障,合理的会计监督机制又可以对完善企业治理结构有着积极的促进效果。在考察中发现,很多企业有着因为治理结构不健全或虚置而致使企业内外部会计监督缺失的现象,“一人独大”、“一股独大”的治理结构使得董事会、监事会如同虚设,会计内外部监督失去效果。[10]

  企业机构布置以及权力和责任的分配是内部会计监督的关键条件,是内部会计监督运行保障。调查情况显示,很多企业的机构布置不全,权责分派不清或不合理的现象,这使得内部会计监督工作的运行受到了非常大的限制,影响内部会计监督的执行效果。

  5.企业内部审计不能发挥真正作用

  企业内部审计是企业进行自查的一种行为,不仅可以对公司内部的运营和管理进行监督,还可以检查出企业内部管理工作的执行效果,它是影响企业内部管理环境的关键点,从根本上影响内部会计监督的效果。一些企业管理层认识不到内部审计工作的重要性,没有独立的内审部门或者内审部门没有独立性,这就使得内部审计工作无法得到有效的开展,其作用也被严重弱化,难以及时反映出企业内部管理工作的不足,影响对公司管控制度的公正评价,从而致使内部会计监督工作难以正常运转。

  内部审计是企业自身独自评估的一项工作,既可以对内部控制的创建与执行合理确切的监督,还可以评估内部管控的执行效果。它是内部管控环境的一种非常关键的因素,会对内部会计监督的成效产生根本的影响。一些企业经营者不关注内部审计工作,没有设立独立的内部审计部门,或是有内部审计部门,但不是独立的,还有一些企业限定内部审计的范围,单纯地把内部审计设定咋财务审计范围,忽略了管理审计与效率审计范围。这些都在某种程度上限制了内部审计工作的自我评价功能,致使企业不能够在第一时间发觉内部管控中出现的问题,严重影响着内部会计监督的运行。

  三、改善现代会计监督的解决措施

  (一)改善现代会计监督的宏观策略

  1.健全企业会计监督的法律制度体系

  一切制度的建设都应该遵守相关的法律法规,因此,必须要加快对企业会计监督机制的相关法律建设。这样才可以更充分的发挥企业会计监督职能。具体而言,要从以下几方面进行建设和完善:

  第一,现行的新《会计法》在应对不断发展的现在企业制度还显有不完善之处,国家相关部门应制定应对更复杂情况的补充细则,以确保新《会计法》在现代企业制度下的适应性。另外还应依据新的《会计法》制定更加细化的法律条文,例如《证券法》等,使会计监督制度的建设做到有法可循。

  严格的法律法规是一切制度建设的关键,因此,要健全企业会计监督机制必须加快相关法律制度建设。企业会计监督职能的充分发挥,离不开相关法律体系的保障,具体来做,必须在下面的几个方面进行完善:

  第一,要在现行新《会计法》之上,国家的对应的部门要制定对应新《会计法》详细地运行细则,来增加新《会计法》的适用性。另外,还要按照新《会计法》制定对应的法律准则,像《证券法》、《经济法》等法律法规来推动经济法律体制的创建,保证会计监管获得有法可寻。

  第二,在现今经济发展情况下,按照行业多元化的标准,创建相对完善,适应性强的会计法律体系,使会计监督工作得到法律的保障。

  第三,加大会计行业违法违规的惩处力度,对违法个人以及相应的负责人企业采取严厉的惩罚并向社会公开。

  第二,按照行业发展多元化的情况,创建、健全整体的会计法律体系,来保证公司会计监督活动能够顺利的实施。

  第三,还应该适当加大对违反相关法律法规行为的处罚、执行、赔偿力度,对违规违纪的负责人及其企业给予严厉的惩罚和曝光。[11]

  2.加强企业内部会计监督体系的创建

  在我国,公司内部会计的监督体制不是无法可依的,《会计法》中对其要求作出了详细解释。许多公司内部会计内部监管不到位的主要原因还是在于许多企业还不理解会计内部监管对自身的重要性。公司常存在会计监督作用的认识误区,这就致使许多公司对内部会计监督形成空白区,发生会计数据作假,发布造假信息等情况。要解决这些就要从公司本身入手,增强对内部监督重要性的认识,成立公司内部的监督体系。对公司内部监督的要求是:记账人员以及其他审批人员、财务方面人员等权责要分明,相互之间联系但要有独立性,并各环节相互监督和掣肘;在涉及到大额财产变动时,事物的决策和执行要保障公开透明,接收监督检查;对财产的清查要符合内部审计等相关程序。

  我国的《会计法》对创建和健全公司内部会计的监督体制做出了确切的限定。我国很多公司对会计内部监管的重要性理解不够,这是造成公司内部会计监管不够的主要原因。公司对内部监督的重视度也不高,形成误区,因此就会造成公司不关注会计监督,致使会计的信息造假的情况经常出现。这就必须让公司加强内部监督的重视度,创建和健全公司内部的监督体系。创建和健全公司内部会计监督体系重要的要求为:明确从事会计业务的相关人员的责任和权限,确保他们工作的独立性,彼此之间可以彼此约束;一定要清楚重大经济活动,比如大额财产的处理、投资、资金调配等,在进行决定时要彼此监督、彼此约束;一定要清楚必须检查资产范围、时限和实施流程。

  明确会计内部审查和监督的程序。让彼此有利益关系的个体和部门保持相对独立和制约是会计内审工作的核心,也是保障工作顺利开展的关键点。这就要让各利益体之间的工作得到明确,使其工作保持一致性或关联制约性,彼此之间工作独立开展并约束,真正的体现内部监督的有效性。

  明确规定会计内审工作的方式和顺序。会计内审工作可以顺利进行的核心是让有利益关系的保持彼此分开。这就要让个人和人或部门和部门之间的工作彼此间保持一定的关联或一致性,彼此间时常进行监察工作,真正地将会计的内部监督活动得到落实。

  此外,还要重要社会监督对会计工作的重要性,可以充分利用社会中的会计事务所等中介机构,根据公司委托和要求对公司账务进行审计工作,并依法按照所查结果对公司会计工作进行客观评价。充分发挥内部监督和社会监督的作用,可以促进会计工作的公平性。

  另外,要把会计的社会监督工作做好,像社会当中的某些中介组织如会计师事务所里的注册会计师,根据委托进行相应组织依法完会计审计任务,并按照真实状况进行客观的评价的一种监督方式。在会计监管活动时之关注内部监管工作是不行的,也必须做好社会监管活动。

  会计事务所与注册会计师在进行相关监督时,必须严格按照会计行业的法律法规,做到公平公正,不能为了不合法利益而违反自己的职业道德和法律好、规定。注册会计师要有不断学习和更新自己知识和业务水平的能力,用高标准来要求自己,不断提升自己的业务技能,减少在工作中的失误。提升注册会计师的职业道德水平和专业技能在审计工作方面是尤显重要的。

  会计师事务所与注册会计师必须按照会计法律规程的要求进行监督,同时在监督的过程中一定要坚守职业道德,不能应为小利而做出违反法律规定的事情。注册会计师也要及时的学习更新自己的业务知识水平,通过参加培训来提高自己的业务水准,以增加会计监督工的熟练程度、减少工作中的失误,提升自身审计能力。所以,增强会计师的职业修养与专业能力是十分有必要的。

  3.努力提升会计人员职业素质水平

  要建设完善的法律体系和严格的监管体制,就需要有一批批的高素质的会计从业者用实践来检验。所以要提高会计监督的作用,就要培养会计从业者的职业道德素养的业务工作能力。第一,公司要加强对会计工作者的价值观培养,树立正确的法律观念,依法从业,不断更新自己的法律知识储备,严格遵守相关法律法规,依法律己并指导自己的监督工作,坚定不移的维护法律,杜绝与不良会计工作者同流合污;政府相关机构要制定详尽的监管和惩罚制度,对违法违规的个人以及相关企业单位采取有效的惩罚和整改,严重的要依法取消其从业和营业资格,移交相关法律部门依法审查。第二,公司要对会计工作版块加强重视,建立完善的审核制度,对招聘会计工作者要有严格的把控,认真核实从业者的职业技能和道德水平,对不符合相关条件的人员必须禁止接纳;第三,建立定期的培训制度和考核制度,对会计工作者开展职业道德培训,使会计人员拥有良好的职业操守和专业品质,倡导和鼓励会计人员的自我批评和自我学习,同时寻找行业标杆,以激励其始终保持先进会计工作者的姿态,遵守法律法规和职业道德,不断提升自己职业技能,适应新形势。

  严格的法律体系和健全的监管体制,必须要有一大批具有高素质的会计工作者进行实践。所以,要不断的完善公司的会计监督体现,就要持续提升会计工作者的业务水平,增强职业素养。第一,公司会计工作者必须树立严格的法律理念,尽可能地做到依法监督工作,持续地学习新颁布的相关法律制度,按照相关法律规章制度对自己严格要求,坚决与违反相关法律规定的会计行为作斗争;监管机构必须出台严格的法律惩罚制度,对于有违反有关法律规章制度的公司会计和注册会计事务所要采取严厉的惩罚,取消其从业资格,对于造成严重后果的要移交检察机关进行处理。第二,公司的会计工作者一定要有很强的职业技能,公司会计监管机构要创建严格的审核制度,绝对不聘用职业技能不高的会计工作者;第三,提升会计工作者的职业技能,对会计工作者定期进行职业道德培训,要对会计工作者的职业道德教育要常态化、制度化。这样可以使会计人员专业信念和专业品质,坚持职业操守,在工作的过程中依据相关法律法规办事。鼓励会计工作者进行自我学习,不断提升职业水平,以满足新形势的需求。

  (二)改善现代会计监督的微观策略

  1.健全监督机制,加大惩处力度

  首先,建立从业者诚信档案库。政府可从会计证的年检情况入手,对会计行业从业者采取量化记分制度,建立从业者诚信档案库。同时可以将相关公司和负责人囊括在内,对记录良好的从业人员及所任职公司进行表彰,对违法违规的情况要严肃处理。

  首先,建立诚信档案。政府部门可结合会计证的年检工作,对会计工作者进行量化记分,建立会计人员诚信档案。此外,还要对会计人员所任职的公司和公司负责人建立信用档案,对诚信、守法的公司和人员予以鼓励和表扬,对违法乱纪的公司与个人进行惩罚。

  其次,增强舆论监督力度。舆论监督是风向标,要大力鼓励和带动人民群众和各个媒体参与到监督工作中来,要让崇尚诚信之风在全社会范围内盛行,让失信的人面临更难的社会环境,以此减少失信情况的发生,营造和谐诚信的社会风气。

  其次,增强舆论监督。要大力发挥出人民群众与媒体的监督作用,要让全社会都认识到讲求诚信是多么的重要,让那些不讲诚信的人在社会中没有立身之处。强化“诚信光荣,失信可耻”的思想,营造健康的社会风气。

  最后,加大对失信人员以及公司的惩罚力度。有些公司和个人因贪图好处利益,忽略职业道德,违法违规。鉴于此,应该加大违法违纪的成本,使其违法成本超过违法预期的收入,从而降低因追求高额利益的违法违规行为。针对违法行为已经成立且造成严重损失的,要依法承担相应的责任,明确各部门及负责人的赔偿责任。同时执法部门要杜绝司法腐败行为。

  最后,加大惩罚力度。某些公司、会计不讲求职业道德、违法乱纪,主要是他们可以从中获取到好处。所以要加大惩罚力度,要让违法违规的成本要远远其预期获得的好处,降低利益驱动形式的违法行为。尤其是对相关人员造假而造成的损害,要依据职责的大小进行承担对应的惩罚,要明确与增加大公司负责人的赔偿比重。执法机构要严格执法,杜绝司法腐败现象。

  2.明确负责人的职责,实行会计委派制

  (1)明确企业管理人员在企业会计监督中的职责

  有的企业管理人员干预到会计工作当中,甚至有些领导者强行命令会计部门的人员按照其意愿开展工作,这严重影响了会计工作的正常进行,失去会计工作的本身价值和意义,给会计监督工作带来恶劣影响。因此,公司领导者必须明确自己的身份地位,明白公正透明的会计工作的重要意义,把握好自己的会计工作中的作用,为会计工作者营造能够保证会计信息真实可靠的工作环境,不随意干涉会计工作,了解相关法律法规,确保会计工作的合法性。同时,公司会计部门的管理层,也要有连带关系,一旦会计工作人员出现违法违规等情况时,相关责任人要接受管理不善的惩罚。

  在企业的具体运营当中,有些管理人员利用其自身的领导者的身分,随意的唆使、授意以及强行让会计工作者、会计部门,依照他个人的想法从事会计事务,当问题被发现后就不承认自己的相关责任。这样不负责任的作为给会计的监督职能的实施造成了非常恶劣的影响。因此,公司管理者必须明确自身在会计责任中的相关主体地位,要体会到自己在确保会计信息真实可靠中所起到的关键性作用。作为公司的管理者必须为会计信息的完整性与真实性负责,必须为会计工作者依法工作营造良好的氛围,不允许随意唆使、授意以及强行让会计工作者、会计部门违反有关法律的规定。此外,公司法人治理机构在会计中的责任也要得到相应的加强。会计人员不仅要为自己的违法违规行为承担责任,公司管理层也要收到了相应的惩罚。[12]

  (2)实行会计委派制度

  随着现代企业制度的发展,对经营者权益保护的要求不断加大,相应的对经营者监督的需求也在增加,此种背景下,必须采取会计委派制的措施。会计委派制即是把公司利益和会计监督工作者分开,这样有利于保证会计监督工作的公平、公正,更好的发挥其作用。公司利用外来会计工作者可以有效的避免财务部门与公司管理层的利益共同点,同时提高公司管理质量和会计工作水平,从而保证会计信息质量的公正性和有效性。

  在现代企业制度的背景下,为了保护经营者权益的要求也加大对经营者监督的需求,必须运用会计委派制。会计委派制能够有效地把公司利益和进行会计监督的会计工作者分开,这样就可以消除会计工作者在行使会计监督职责时的顾忌,保证会计监督公平、公正、客观的发挥作用。公司利用外来的会计工作者、会计组织对财务进行监督是必不可少的。政府实行会计委派制可以有效的避免公司管理相关部门与会计人员之间在经济利益上的共同点,从而在新会计法的严格要求下进一步杜绝会计信息质量低的问题。

  四、总结

  作为保证财政经济改革和促进经理发展的重要基石,会计工作是加强我国的市场经济体制建设和坚定不移的推动对外开放政策的重要保障。公正详实的会计信息,不仅是发展社会主义市场经济,实现社会资源合理优化配置的基础,也是政府把控国内经济和治国理政的基础,随着社会主义市场经济的完善和发展,会计监督也在经济发展中扮演越来越重要的角色,在当前经济常态下,会计监督面临更多新的挑战和检验,在国家颁布新的《会计法》中着重对会计监督工作进行了更全面的要求和部署,所以,我们必须不遗余力的对会计监督工作进行新的建设,扫除影响会计监督工作的一切不利因素。本论文首先阐释了会计监督工作的定义,又更深一步的探究了其特点和在会计工作已经经济发展中的重要作用,并根据当前会计工作现状总结其所存在的问题,经过调查研究和对资料的理解整理,相信在经济平稳发展、现代企业制度不断完善的情况下会计监督工作的弊端必将被一一切除。

  会计工作是经济、财政工作的重要基础,是完善市场经济体制、推动对外开放的重要保障。真实公正的会计信息,是建立完善社会主义市场经济,实现资源合理配置的基础,也是政府管理经济、治国理政的基础,会计监督也是经济活动中一把不可或缺的达摩克利斯之剑,在经济发展中扮演者非常重要的角色,特别是随着社会主义市场经济的发展,会计监督工作出现了许多新情况、新问题,特别是新的《会计法》的出台以后对会计监督工作提出了更新更高的要求,因此,我们必须竭尽全力解决一切摆在会计监督问题面前的障碍。本论文从会计监督的定义出发,涉及了其特点、作用以及它所存在的问题,经过了一番调查研究以及资料的整合,我觉的在未来我们有能力去解决摆在现代企业制度下会计监督的弊端,当然这一切都是建立在我们中华儿女勤奋好学的基础之上,我们中华儿女有信心能够完成这个艰巨而光荣的任务。

  综上所述,会计工作在经济发展中发挥不可替代的作用,为了更好地体现会计监督工作的价值,需要根据我们当前经济发展的实际情况,必须严格把控会计监督工作人员,建立财政监督人才库,秉持着求真务实、诚实可信、可持续发展的理念,努力建设一批政策性强、业务精干的会计监督退伍,为经济工作提供更可靠和优质的服务。

  综上,根据我国的实际情况,我们必须按照行业和特殊业务建立财政监督人才库,在会计监督战线上我们秉持求真务实、坚持原则、大胆创新、力争上游的理念,努力打造出一支善于学习、敢打硬仗、爱岗敬业、无私无畏的监督队伍,为人民服务,为社会服务。想必在今后的社会经济发展中,会计监督必定成为一把有力的武器,扮演救世主的角色。

  参考文献

  [1]申彦林.论会计监督概念的使用[J].中国集体经济,2011.12

  [2]徐国强.我国企业会计监督的现状分析[J].财政监督,2011.01

  [3]赵志霞.我国企业会计监督存在的问题和对策[N].赤峰学院学报,2015.05

  [4]朱天琪.会计监督职能对企业的影响探究[N].科技创新导报,2015.03

  [5]徐畅浅.析当前中国社会主义市场经济下的会计监督[J].才智,2015.04

  [6]杨柳.浅析新会计准则下会计监督体系[J].现代经济信息,2014.06

  [7]亚森.依明企业会计监督逐渐弱化的原因[J].中国管理信息化,2015.04

  [8]于海玲.提高会计审计质量和会计监督的对策的分析[J].运营管理者,2014.34

  [9]谭晓莉.企业会计监督存在的问题与治理对策探究[J].商场现代化,2014.19

  [10]刘亚琼.浅谈如何强化企业内部会计监督[J].改革与开放,2011.12

  [11]静涛对.健全企业会计监督机制的几点思考[J].金融经济,2014.22

  [12]李思同.浅析如何完善中小企业会计监督[J].商场现代化,2015.10

  

2020年8月25日 19:38
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