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在证券公司的经营业务中会计 核算制度问题及其对策探讨

  摘要:21世纪以来,全世界都进入快速发展的高峰期,对我国来说,证券公司的出现是必然的,在以发展经济为要务的当下,各种各样的企业数量迅速增长,彼此之间的竞争非常之激烈,这种现象在证券公司身上表现的尤为明显。证券公司的存在是因为证券市场的繁华,改革开放后,国内的证券市场迅速壮大,一大批证券公司纷纷成立,极大的带动了我国经济的发展,并且市场是由他们组成,这个市场直接影响到我国的金融体系,在此背景下,如果提高公司的竞争力,怎么样让公司得到更好的发展更多的利益成为了公司高层要思考的问题,虽然我国证券市场的发展很快,也出现了很多理论以及行业的先驱者,但是现阶段市场还是不够成熟,理所当然的还存在很多的问题,证券公司的会计核算问题就是一个让所有公司十分头疼的问题,所以针对证券公司普遍存在的核算制度问题来进行研究,并给出了相关的对策,希望可以对我国的证券市场做出一点微薄的贡献。

  关键词:财务核算;会计制度;公司财务管理;金融企业会计

  一、绪论

  (一)研究的背景

  在中国证券公司的发展算来已有几十年的历史,公司的主营业务虽然多,但是去掉包装不外乎以下几项:自营、承销、经纪和资产方面的分析管理,也就是为群众理财。公司的主要核算任务也主要为这几方面,介绍也以其中两种主要业务的核算方式为主。

  证券公司经营业务在目前的自营,承销,经纪和资产管理业务,证券公司的财务核算也以上述业务为基础开始,与传统公司财务核算相比证券公司因为金融流动量大,有更多的现金流,所以证券财务会计的内容也有其自身的特点,而经过了数十年的发展变化,行业内也已经慢慢形成共识,公司的业务中,在核算方面最费力气的也是最容易出问题的就是自营和承销两个项目,这两个项目包含了现今最难缠的核算问题,是所有的从业公司亟待解决的问题。

  (二)研究的意义

  金融是一个广义的词,它包含诸多的元素,在这其中证券的地位是非常重要的,它在很大程度上可以直接影响金融市场的稳定,不论是腾飞还是衰退都时刻在影响着整个金融体系,说的严重一点从金融出发它又可以影响到整个国家的经济发展,可以看出证券市场有多么重要,保证证券事业得以安稳、良好的发展是当下的一个亟待解决的问题。而这其中,证券公司作为组成市场的个体则担当起了重要的角色,所谓市场,其实就是一个平台,让所有人都能够在这上面公平的交易,获得利益。一个良好的平台可以有效的促进行业的发展,现在这个平台由于发展过快而出现了很多问题,而今天要重点讨论的问题就是证券公司中的会计核算这一环节。

  为了察出问题的源头所在,本文在现有已经成型的市场环境和规章制度下深入研究,从核算工作问题的出发来推导出动机,从而在根本上解决问题,给出对策,为我国证券行业的繁荣发展提供一些可供参考的观点。

  (三)文献综述

  本文整理了很多学者对于证券公司会计制度的研究与问题探讨资料,以研究国内证券行业发展过程中随之不断发展的会计制度,并寻找发展过程中出现各种问题的应对措施及解决方案在这其中证券的地位是非常重要的,由于国外对于证券公司会计制度的研究较早,所以同时参考了外国文献对证券公司会计制度发展中的问题进行分析与研究。

  (四)研究的内容

  1.会计核算方法的定义及组成

  会计核算方法是对企业会计信息的完整性和真实性,从而对企业的经营管理决策提供支持和帮助的方法体系。经过很长时间的实践经验,己经形成一整套严谨而科学的传统会计核算方法体系,包括设置会计科目、复式记账、填制和查核凭单、记录账簿和编制报表等。

  2.证券自营与承销业务核算

  这方面的核算相对来说不算难,公司需要在交易所当中进行交易这是常识,交易的筹码就是自营证券,也就是公司手中主要经营的证券,而公司的任务是要在交易之前将这些证券分门别类的整理好,哪些是可以出手的,哪些是需要到期投资的,哪些是可以保留的,这会需要到会计核算,公司就是要根据核算的结果来正确评估所拥有证券的价值和分类,而核算的方式及内容与普通的核算并无二致,不是很难。

  所谓承销,也不难理解,是公司的一种债券,这种债券比较特殊,他只有两种发放的形势,氛围网络和柜台,现在网络非常发达,所以发放方式已经大部分转移到网络上来,今天我们要讨论的也是基本网络的债券发放。

  3.证券公司会计核算内容与方法的特性

  证券公司的业务活动范围广泛,不仅涉及国民经济各部门,企业,单位,也是广大农村居民和农村居民的社会和特色业务内容,决定了证券公司财务核算必须具有广泛性。

  在我国当前的经济法律环境下,证券公司在处理各种经营工作时,要严格执行国家财政政策和财务条例。

  证券公司财务核算往往在工作过程中完成。证券公司在会计科目中的很多处理过程和具体业务完成方式都与传统企业会计存在差异。在证券公司中的会计流程往往是其工作过程的一种记录,证券公司核算需要在实际业务中完成财务核算,这与传统企业也有所不同。

  二、证券公司中会计核算制度问题现状及特点

  (一)传统会计制度已脱节于金融企业发展的现状

  近年来,随着中国经济体制改革的深入,引进了配套改革措施,社会主义市场经济和法制进一步完善我国股票公司和证券市场,逐步发展壮大。成为社会主义市场经济不可或缺的组成部分,同时证券公司也得到了快速发展。

  但是,由于目前证券公司实施《金融企业会计制度》经过六年多以来证券市场的发展,该制度已不再适合发展的需要。

  因此,从中国证券市场的发展和证券公司的经营特点及管理要求来看,证券公司会计从《金融企业会计制度》独立出发,有利于国家的宏观监管,有利于证券公司提高会计能力。

  《企业会计准则》和《金融企业会计制度》是企业进行会计核算的基本制度依据。对于传统企业而言,必须依照准则中的要求与制度来设置会计核算与经济业务内容。证券也公司必须依照这些要求与制度来设置会计核算与经济业务内容。所以,证券公司财务会计在遵循基本会计准则的基础上,与普通企业相比,又存在很多特殊之处。

  (二)部分相同点分析

  1.内容与结构及编制方式基本相同

  对于证券公司,财务报表也包括五个部分:现金流量表、损益表、

  会计报表通常包括资产负债表,损益表,现金流量表和进度表。其中,最重要的是资产负债表,详细地反映了公司的资产状况、负债状况和所有者权益。利润是指在一段时间内反映业务业绩的综合财务报表。现在的过程描述是企业在一段时间里的现金流入与流出的整体表达。

  2.会计的基本前提、原则基本一致

  会计的基本前提是财务人员在完成核算工作时,依靠过往经验来面对不确定的会计环境。是收集财务核算信息和采用何种财务核算方式的重要手段。在传统企业财务会计与证券公司财务会计中的基础计量要素都包括核算主体、分期计量、责任制度等。财务工作中也应遵守特定的制度与要求。例如核算原则,一致性原则,明确原则,对称原则,历史成本原则,实时原则,比较原则,收入支出与两者盈利能力之间的差异资本原则、支出,谨慎原则,重要原则和实质上的原则。

  3.财务核算中具有相同的会计要素

  财务核算对象的基本内容之一就是会计要素,是设置会计报表内容与整体的主要数据来源,也是进行计算并记录过程的数据来源。资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润等六要素都是会计要素的主要内容。会计核算对象是会计要素的基本要素之一,是设定会计报表的结构和内容的基础,也是确认和计量的基础。

  4.对一些相同的核算要素记录及计算的标准相同

  证券公司和传统企业的财务会计对资产、负债及所有者权益等相同的核算要素的记录及计算的标准基本相同。这些要素包括固定资产、无形资产、应缴税金、盈余公积等。

  (三)证券公司财务会计与传统企业会计的差异分析

  1.会计核算编制过程不同

  传统企业会计核算中由凭单记录总账及细目,最终依此编录会计报表。证券公司由凭单每日记录流水日常报表,然后以日常报表编录会计报表。

  2.证券公司会计核算方法的独特性

  证券公司会计核算过程通常是在工作处理过程中完成。而证券公司因为业务范畴与传统企业存在差异,所以在核算过程中一些会计设置,核算处理过程,凭证整理,与具体业务处理等方面与传统企业业会计相比具有一定的独特性。

  3.营业收入主要来源方式存在区别

  传统企业营业收入主要为生产销售货物后将货物售卖所取得的收入。

  而证券公司营业收入通常为在经济业务中对客户收取的管理费、交易费、佣金等构成。

  4.科目设置上存在差异性

  按照会计准则,普通的企业只需要设置表内科目。

  证券公司的会计科目按照表格属性可分为表外和表内两种。表外科目是反映证券商实际发生的事项,不涉及资产负债表未列入资产负债表的实际资金或变动金额的变动,表内的项目是反映证券公司实际资金变化并列入资产负债表的项目。

  5.业务处理过程存在差异

  对于普通的生产型企业,需要通过向市场出售产品来获取利润,因此需要购买材料并进行加工,然后成品销售给客户和销售收入。

  证券公司介绍业务为虚拟产品,并不需要进行原材料加工,因此业务处理的过程和一般的生产型企业有很大的差异,通常需要代理客户设置账户,并且进行证券的买卖,代理人认购新股,代理人配售股息,代理人支付债券并收取费用。

  三、现阶段证券财务核算制度中存在的管理问题

  证券公司的全球交流随着发展逐渐频繁,业务量也随之蓬勃发展,在这种情况下,传统财务会计制度远远落后于现今证券公司财会需要。许多证券公司采用个性化的财务制度,这种现象的使证券公司的会计信息难以比较,财务会计核算混乱。只有及时发现其中存在的问题,并寻找解决方案,才能保证我国证券公司的健康发展,为社会创造更多的效益,由于我国证券市场发展时间短,导致各证券公司在财务核算制度上存在着以下问题。

  (一)证券财务核算意识不强

  证券核算的风险有一方面是在于他的与时俱进,眼下虽然很多的公司都确实的认识到了证券核算是如何的重要,但是因为他们的传统观念比价深,社会进步的太快,核算的理念早就已经更新,但是公司没有跟上潮流,仍然固执的把现金流量作为主导,这样就导致了他们虽然做好了下属部分却忽略了真正重要的东西。在现代这样信息爆炸的时代,任何事情都是瞬息万变的,落后就意味着挨打,这样的环境下,证券公司的会计核算每时每刻都会发生一定的变化,公司如果不能适应这样的变化跟上脚步的话,就存在巨大的风险。这中间还有一个概念叫席位费,只要是在证券行业务工的人都知道这个概念,大部分群众也都知道,这样席位费是公司交给交易所的钱,顾名思义是要在他们那得到一个位置,这个位置其实也是一比数目客观的资产,公司可以根据具体的需求来选择它的作用。

  (二)缺乏完善的证券财务核算制度

  眼下虽然我们国家已经有了一定的法律规章来规范整个行业的核算,但是市场在不断的创新和改革,一直在不断的变化,现在证券公司财务工作中却没有完整的核算制度,在财务工作中是一个非常大的缺陷,并且与之相衬的证券公司的更新也跟不上节奏,核算制度一度发展缓慢或者说根本停滞不前。这必然会导致一旦财务核算出现问题,就没有相应的举措来制衡,核算的安全和稳定得不到任何保障,就会造成大量本可以避免的资金损失。公司所得到的报酬是很丰厚的,但是相应的风险也非常的巨大。

  (三)会计核算力量较弱与人员素质高低不齐    

  证券公司会计人员表现出来的素质不高,无论软件方面还是硬件方面,更有甚者,个别企业老总把非专业的家人拉到本公司财务部门担当出纳等工作,管理观念陈旧,对裙带关系人才的选拔,相信亲属。强调诚实守信,不重视专业素质水平;其次,过度集中,民主不足的管理,往往容易伤害员工的积极性。家族化管理现象普遍,强调家族利益,员工感到作为一个家庭服务,与晋升个人发展的机会很少。而且管理也很强,缺乏管理的制度化、规范化和程序化。这些工人都加剧了虚假学历的捏造工作,极大地损害了民营企业的长远利益。

  (四)证券财务核算混乱

  信息时代的信息传播速度是飞快的,证券公司的业务范围越来越广,越来越与国际接轨这是大家都能感受得到的,其业务量也跟之前不可同日而语,但同时竞争也前所未有的激烈,在这样的一个情况下,所有的公司为了突出重围,让自身获得更好的发展,都会选择量身定制一个属于自己,只适用于自己的会计核算体系,这样的体系毫无疑问会促进公司的发展,但是由于每一家公司都如此制作,而互相之间的信息又强烈的不对等,所以导致整个证券财务的管理非常混乱,这样的现象一出现,对公司百害而无一利,不论站在任何角度出发都不是一件好事。相关人员在处理一部分钱款时,常常会把它与自己公司的资金搞错,导致在代理卖证券款这一项中记录的有偏差,又有的时候没有按照客户的类别来钻没记录,核算,这样会给以后的工作带来一定的难度。

  (五)会计准则选择比较混乱    

  对于企业会计的办公环境,以及一些非常小的证券公司根本不设置会计机构,即使有的企业甚至成立了会计机构外,还设置层次清晰,分工不明确。对会计师的任命,证券公司是最普遍的做法任命自己的家庭时,收银员,对外以“行业专家”做兼职会计,大多数人在税务部门工作,甚至是证券公司财务的管理人员在会计人员的办公室,定期的一般会计做。有些公司愿意聘请会计人员的管理能力,但由于证券公司获得比的认可和穷人对他们的福利和社会的未来发展工作的程度的末尾,这样相对更有吸引力的优秀会计师大差了许多比企业。会计从业人员资格考试和监管问题也时无证就业的现象,会计主管人员不具备这一现象的专业技术资格比比皆是,很多更严重。对于会计师的后续教育和培训,一般几乎没有。

  (六)会计核算存在违规操作与会计造假普遍    

  在中国的会计凭证设计,印刷没有统一的规范要求,并且技术和管理有很大的漏洞。在会计中,预付费用预计不会摊销,人为利润,使用倒挂账簿等,部分会计人员的知识结构老化和专业知识偏低,使在理论上很完善的方法和复杂的会计技术无法实现,导致在实施中很少能够达到理论效果。虽然我国企业的各种发票是由专业部门生产的,但品种比较大,加上中国的发展速度,这些因素给证券公司的会计人员带来难以区分的真实性的缺点。给企业的管理带来了不小的麻烦。

  (七)会计政策与内部管理核算规则之间的划分不清晰    

  与大企业比较,证券公司经营权和有所全没有那么明显,对于小的民营企业尤为突出。对于相当一部分证券公司,会计核算制度并没有得到有效落实,之所以会出现这种现象,你公司内控体系不完善有关。比如,我们公司没有设置独立监事,在重大决策的过程中,缺乏有效的监督;部分公司会议记录不完善,在进行会计核算时,缺少足够的资料支持;部分证券公司的内控体系在实际执行过程中形同虚设,尤其是面对领导决策人员时,效率十分低下。在企业中经常存在企业与家庭相互占用现象,给会计结算带来很大麻烦。老总及家人存在违规支取公司的财务账户中的现金,甚至从自己的个人账户划取及支付工资等操作。很多采购库存和费用没有正式发票,会计处理非常困难。

  (八)会计信息失真与利润操纵严重    

  1.遵纪守法的意识薄弱

  目前,大部分从业人员存在对法律,遵纪守法方面意识较为淡薄的现象,不能较为严谨的做到依法办事而导致缺乏职业道德。不去关注,学习相关法规,无法达到依法办事,遵纪守法。有一部分从业人员思想道德上根本没有发生较为严重的扭曲,这些因素导致了会计工作效率下降,质量下降,违背职业道德。

  2.违反会计职业道德规范

  按照会计职业道德,操作人员不能够进行数据造假,否则就会影响会计核算的真实性和有效。在实际会计业务的操作过程中,相当一部分会计人员放弃了自身的职业操守,不仅可能按照领导层的指示进行会计造假,在部分情况下甚至可能主动造假。尤其是对于经验丰富的会计人员,对会计准则十分熟悉,对于会计操作的流程也能够轻车熟路,因此能够寻找到比较好的方法来规避监督。尤其是当证券公司需要提交良好的财务报告时,通常要求会计人员进行数据修改,在公司领导层的压力之下,会计职业道德并不能够起到有效的约束。如果操作人员以求实、公平的职业道德为依据,很可能受到高层打压。实践证明,更多会计从业者在这个困境中放弃职业道德原则。但在这部分老会计人员帮助单位欺诈的行为有更高的处理能力,导致这些违规更难被监管,容易逃避外部监督。

  四、应对证券财务核算制度中存在管理问题的对策

  (一)树立正确的财务核算意识,并且提升操作能力

  工作需要围绕人来展开,所以人才是工作的基石和关键所在,想要提高会计核算方面的能力,做到更准确更稳定,那就一定要从人的角度入手,将核算的相关人员重视起来,鼓励他们培养他们,不断强化他们的职业素质和职业技能,建立一个正规合理的考核激励制度,通过良好的制度使人才的价值得到认同,产生对公司的归属感,感到自己的工作是具有意义。同时在规章制度方面严格要求,会计从业人员一旦犯错误将对整个公司造成非常大的创伤,所以规定要严,不吝奖赏但一旦犯了原则错误当然也要严惩不贷,这么做可以提升核算人员的工作热情并加强公司的财务核算效率,进一步提高证券公司的竞争力,促进其长远发展和进步。在集中式的财务核算系体系中,各个管理层要牢牢把控住财务数据的变化情况。集中财务核算主要包括以下几个方面:

  1.设置集中式管理监控方式确保数据规范

  在完善的会计制度中,可以找到每个账户的控制参数,如折旧政策和会计政策。通过这一过程,建立了证券公司的管理制度和会计制度。我们可以开发更严格的流程管理和严格的参数控制,解决公司的财务风险,确保会计数据规范、科学。

  2.集中数据归集降低数据错误

  集中数据有很多好处,首先可以让数据传输时将错误率降到最低,并且在收集这些数据时也可以完全避免很多失误,通过统一管理和存储可以确保数据的完整性,这对公司的运作非常有利。而监控,检验和研究不受到影响对整个公司的稳定也具有重要意义。

  (二)建立健全证券财务核算工作的制度规范

  为提供优质的财务会计准则,为提高证券的财务会计工作提供最基本的保障,使证券公司员工能够及时了解当前的市场环境的相关要求,依照国家有关法律法规根据证券公司的不断运作能力建立健全规范体系的战略目标,除了提高合规性,实用性和适用性,功能完善职责,提高科学合理性,根据社会变化和公司战略目标变化和安全特点等相关项目与财务分享中心的不断变化和丰富的相关规定之外,会计集中会计核算和财务会计核算模式对证券公司财务会计工作进行核算和管理集中数据采集和集中管理和监控的手段,使用集中报告,提高工作效率和财务会计工作的质量,最大程度上是唯一的途径。

  证券公司在经营过程中,会运用大量资本进行经营,因此会产生庞大的资料数据。这些数据之间存在一定的内部关系,如果能够通过数据分析的方法识别其内部逻辑联系,就可以发现有价值的信息,从而帮助领导层做出更好的决策。在进行数据分析时,就需要依托于集中报告制度,通过该制度的落实,可以进一步规范会计审计和核算。

  对于监管部门,在制定和完善有关的制度规范时,可以学习和借鉴发达国家的经验,并且结合我国证券市场的实际情况,推动有关法律制度不断的完善,促进其在实践过程中不断落实。通过完善的法律体系,督促企业建立科学而有效的内控制度,从而增加证券公司内部的权力平衡,确保有关决策能够在平稳的环节下进行。

  1.整理服务数据,增加数据的统计分析功能

  在证券统计分析中,必须确保元数据的科学性和完整性。这些数据将根据分析和报告之间的关系进行组织整理。

  2.报表输出加强查询功能

  首先需要规定统一而又规范的报表模式,这可以促进行业内的有关标准形成,避免人为篡改数据的内部逻辑。对于报表使用者,不仅要确保资料的可视性,而且要具有便捷的现场分析以及远程查询的功能。

  3.集中数据处理帮助决策

  由于证券公司运营中会产生大量的数据,因此需要加强数据分析技术的改进,并且加强数据分析的集中程度,从中挖掘出有效的部分,为会计决策提供充分的依据。

  4.落实内部控制和核算工作

  要按照新颁布的两项规章制度,确保各个证券公司建立起科学有效的内控体系,需要强调其会计核算的严谨性,同时要提升内部权力结构的平衡。首先,完善财务管理体制与会计核算、报告系统。从公司中部到下属营业部,要建立明确的会计核算流程,尤其需要对数据的真实性进行审核,只有在此基础上,后续工作才具备实际意义。尤其是对于公司的高层管理人员,需要有明确的权力边界,不得干涉会计工作的独立性,有效防止高层管理人员指示操作人员凤凰修改数据。通过建立良好的内控体系,不断提升高层管理人员的权力平衡;通过内部权力制约,推动会计核算的规则得以落实,从而切实保障公司股东的利益,并且让其他利益相关者的关切得到合理的照顾。

  (三)建立健全会计机构来提高会计人员的素质    

  会计人员职业道德,教育培训水平至关重要。在会计人员招聘和培训的过程中,需要重点关注企业我素质和道德素质,具体而言,可以从如下几个方面着手:

  首先,对会计人员的团队意识进行考察,应该在会计业务执行过程中,需要不同部门和不同业务人员的相互配合,如果会计人员的个人意识过强,就会导致团队执行力下降;

  其次,需要考察会计人员的专业素质,尤其是在复杂多变的证券市场环境下,快递员能够熟悉相关的业务,并且能够经得起比较丰富的经验。

  另外,在会计人员进入证券公司以后,公司需要组织规范的培训,同时也需要鼓励其自行的学习提高。在培训过程中,除了强调职业操作技巧以外,还需要引导树立起健康而又合法的会计职业道德,拥有该项素质是会计人员不可或缺的一部分。

  自我完善和自我完善的程度是自律和自我教育的重要组成部分。职业道德转型的原则是自我道德素质,形成内在力量,使大多数会计从业人员在会计行业活动中能够客观公正,财务管理严谨的做好会计工作。

  (四)完善证券公司内部会计核算管理制度

  证券公司和完善的会计制度应主要从会计人员的基本工作,会计报表的编制和会计报表各方财务报表的编制等方面反映企业会计信息的运行情况,客观,真实,及时,准确,清晰地反映会计信息。内部核算流程必须科学而严谨,尤其是在风险额度控制方面,需要进行严格的考核;同时,要建立起严格的审批制度,避免高层人员独断专行,从而造成重大决策失误;要不断完善集中交易制度,这不仅可以及时发现存在的风险,而且还可以通过系统的措施将红线控制在合理水平;需要,建立起科学的风险评估和处置体系,不仅要设置专门的机构和人员,而且要将有关措施深入到各个业务环节,从而提升风险控制的全面性。

  为了实现上述制度的目标,需要构建管理信息系统,它可以帮助公司有关部门和人员明确自身的工作与义务,有效的信息管理系统有助于提高证券公司内部控制的效率和效力,使工作人员可以明确理解内部控制制度。企业可以根据控制系统的需要,将用户的信息收集并处理,及时准确地向相关人员传递,使其能够顺利履行职责。

  (五)加强对新会计准则的宣传培训    

  新企业会计准则强化会计信息决策的有用财务报告目标。建立了比较完善的会计信息质量标准体系和相对完善的财务报告制度,不仅强调了会计信息的真实,公正,披露时间,空间,内容等方面的综合性制度制度。将大大提高会计信息质量和透明度,对于减少信息不对称、提高投资和信贷决策的有效性、降低资本成本、提高经济利用效率等方面将起到非常重要的作用。

  财务管理和会计准则是规范行为的第一个业务规则,业务实际会计信息。为了加强会计业务运作的规范化,思想开放,源头,制度关闭,监督,我们从标准运作和严格管理抓起会计工作注意日常管理,对于每个程序,每个环节都明确了运作规范和基本要求,确保会计工作秩序顺利进行。对于会计操作人员而言,不仅需要不断提升自身的职业素质,而且要培养自身的道德素养,自我完善,自我完善和职业道德形成自主职业道德素质。并在在会计专业活动中客观公正的对待财务管理工作。

  为了提升客户资产的安全性,证券公司需要建立起完善的防火墙制度,将客户的资产与公司市场管理环节分离开,设置专门机构和人员,并且赋予极高的管理权限。在这个过程中,尤其需要客户的监督,他们不仅可以查询自身资产的变化状况,而且还可以了解自身资产的风险状况。对于证券公司内部,需要建立起完善的风险预警体系,通过敏感而又科学的指标,即使对客户资产的变动情况进行监控,一旦出现风险预警,需要及时启动风险应对预案。在这个过程中,必须要关注经纪业务账户,避免操作人员从中作梗,从而防止客户资产被非法挪用或侵占。

  在执行内控体系的过程中,公司需要设计专门的监督委员会,对公司的业务流程、风险控制状况、内部权力平衡状况等进行全面的测试,如果存在问题和漏洞,需要及时修正,从而确保公司内控体系得到动态优化,推动公司健康而又规范的运行。

  (六)强化财务审计工作并利用核算技术

  加强财务审计工作,可以有效避免因各种因素造成不必要的风险和损失,证券公司的财务会计工作,提高资金的利用率,避免资金无序的会计现象,这就要求证券公司建立一个单独的部门,财务审计,加强员工的责任感,加强沟通与交流部、财务审计部及时提供真实的财务数据有效,提高对深化金融审计工作,独立执行相关规范体系,除了进行全面的业务监控工作,包括结算中心托管,事实证券选择,顾客资产池,对人力资源、信息公开的贷款定价机制的三方存管资金,办公自动化和其他内部和外部的监督措施,加强试验是对证券公司的长远发展进行全面审核和监督财务会计工作的一个非常重要的角色。对所有业务进行监控,对于会计存在的问题,证券公司的业务管理人员应当进行全面的业务监察,发现每个环节的各种情况。

  在会计核算过程中,需要建立一套全面而又科学的信息监控系统,可以对公司如下信息进行监测:

  1.监测清算中心数据以便于数据拆分

  将第一级清算数据分成或拆分,再将这些数据转入证券营业部计算利息。

  2.监测自营证券行为进行自我管理

  可以清理或导入数据进行自我管理。根据自有证券会计成本,盈利能力分析,资金管理等行为,有多个项目,包括交易员,股东,保险库和资金数量。

  3.监控客户资产账户是否分离

  为了避免证券公司的账户和客户资产账户发生混淆,同时也避免经纪人非法操作,需要建立起独立的客户资产账户,并且委托第三方进行管理。,在为客户服务的过程中,需要提醒客户及时确认资产账户是否独立,并且欢迎客户对账户的变动情况进行自查,如果发现异常,需要及时提出,要求证券公司展开调查。

  4.监控借贷资本流向来加强控制

  证券公司在业务上,如果资金不足,可以弥补这部分资金在同业拆借市场借借募集。如果有多余的钱,也可以退出同业拆借市场。在同业拆借的过程中,资本流向比较复杂,因此需要进行必要的监督和控制,尤其是在资金交付的过程中,需要做好详细记录,并且保证原始资料的完整性。

  5.严格筛选人力资源信息确保有效合作

  从表面上看,人力资源是公司的另一项活动领域,服务体系无关。但其实并非如此,会计工作需要团队的有效合作才能完成。因此,有必要对新晋工作人员进行全面的考察和评估,不仅要求具备相应的专业素质,同时也需要符合一定的道德品质要求,这是确保会计核算规程可以落实的人力资源条件。

  现代社会是知识经济的时代,尤其是证券公司和国际社会的标准,与发达国家相比,证券业财务会计工作在中国证券公司的发展还不成熟和完善,因此在利用信息技术对财务会计的过程中,我国需要的会计电算化的改进和创新,积极学习国外的先进国家,取其精华去其糟粕,适合自己的发展和进步,对财务会计技术等引入作业成本法估价技术的研究,从而使证券公司复杂的钼处理现代社会经济时代带来的风险和挑战,证券公司为了获得更多的经济在证券公司的财务会计的基础上,提高工作效率和工作质量。效益与社会效益。资产集中管理方面,目前证券公司固定资产管理受到了十种传统管理方法的限制,存在许多不足之处。

  根据预算直接收集资产数据,收集数据处理后,建立固定资产管理会计制度,实现公司在公司内部的正常运行。

  资产的会计处理应根据政策的规定,不能根据自己的意愿就做下去,在确保了会计信息的准确性的同一时间,尽最大努力减少对会计预率有干扰的人为因素的影响,这一系列规定作为基础让会计核算的效率最大的提高起来。

  证券公司制定和完善审批流程,确定权限批准,不进行未达到行为标准的工作。经理和员工的各种职务,以明确责任和权力,防止出现非法操作,从而损害公司和客户的正当权益。尤其是在客户资产管理的过程中,不仅需要设计专门的监督人员,而且要确保各个成员的权利能够相互制衡,避免在这个过程中出现违规操作。

  证券公司为了增加自身的市场影响力,通常会在各个地区设立新的分支机构,他们相互影响、相互影响。这些部门的资金分配可能不平衡,所以资产配置管理。

  对于证券公司等市场经济参与者而言,制定一个完善的内控制度是确保公司规范运行的第一步,在此基础上,还需要通过相关的配套措施来确保其所以落实。在内控制度执行的过程中,如果缺乏明确的部门和人员负责具体的执行事务,即使内控制度本身十分完善,结果也会形同虚设。这是我国证券公司所面临的现状,因此需要设计专业而又有力的执行监督委员会,参与人员在公司拥有较高的权限,而且监督过程不需要向个别高层人员汇报,只需要向公司的董事会或者监事会负责即可。通过这种方式,可以提升内控体系的权威性,并且推动其得以落实。

  (七)完善配套体系并建立不相容职务分离制度

  建立完善ERP用户在线审核体系,精选业务素质高事业心和责任心强的人担当稽查人员,负责ERP系统线上财务监控工作。对所有会计事项进行审核,不定期对账、证、表等进行稽核和检查,检查原始凭证是否合法合规,会计事项是否合法真实,记账凭证是否完整,印章是否齐全等。

  所谓的不相容职务相互分离制度,就是指在涉及具体业务时,如果同一个工作人员有两项职责,可能形成权限的冲突、勾结,会损害公司或者客户账户的安全性,在那种情况下,需要解除其中某一项职务。比如,客户资产审计和客户资产保管,这两项职务就是不相容的,如果有同一人担任,显然存在资产安全隐患,需要解除其中的一项。随后由控制系统批准、授权,控制证券公司的需求明确了财务会计和相关工作授权审批的权限、程序及责任范围,各级管理层内部单位,包括管理人员在行使职权范围内他们的职责和责任。

  证券公司的内控体系运作遵循的逻辑原理和法律是一致的,在法律适用过程中,如果缺乏有力的约束,就难以形成权力制衡的局面,就必然存在忽视法律甚至滥用法律的情况,造成法律的权威降低。在内控体系运作过程中,同样需要形成权力的制衡,不仅要明确高层管理人员的权力边界,而且要设置专门的监管部门,对告诉你们的行为进行全面监控,如果出现违规或者违法情形,需要及时介入调查并追究责任,只有严格执行,内控体系,才能够发挥其应有的效果。

  (八)加强国际交流并选择性借鉴国际成果和实践经验    

  随着国际交流逐渐紧密、资本与信息的流动速度变快,以及诸如欧盟、北美自由贸易区等跨国经区的形成,会计国际化的趋势已超过了会计国家化的要求。近两年来当局对上市公司的成长给予了极大的关注,全国人大已于今年六月份出台了《上市公司促进法》,这是一项重要的益于公司成长的法律措施,反映了国家对上市公司在战略决策上的扶持。这部法律力图为上市公司的创立和发展创造良好的资金与政策条件,还技术、市场、服务等方面实施了鼓励措施。中国和其他很多国家一样,积极寻求会计国际化,而在此过程中,借鉴参考他国经验将令中国避免很多弯路,更快的发展出适合中国的会计制度。

  结论

  本文对证券公司财务核算的有关内容进行讨论,认为其中存在一些问题和不足,并进一步讨论解决对策,可以对改进我国证券公司的运营规范起到一定的的积极作用。与发达国家相比,中国的证券市场发展成熟度比较低,证券财务会计制度与西方国家也具有一定差距,但在目前的经济形势下已被视为更好的开端。目前,证券及期货事务委员会也在积极地研究对策,对推动市场的成熟和发展正在发挥积极的作用。在财务会计工作重点关注财务会计,并且严格落实集中报告制度、账户分开制度等措施后,中国的证券市场必然会越来越成熟,证券公司自身的发展和允许也会越来越规范。

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  附录一

  附录二

  

2020年8月22日 20:52
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