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农产品加工业的税负问题思考

  摘要:农产品加工业是农业经济增长的主动力的引擎,是现代农业发展的重要行业的支持和战略选择。农产品加工业是工业的重要组成部分,根据我国的标准,农产品加工产业行业有:食品加工,食品制造业,饮料制造业,烟草加工,纺织,服装及其他纤维制品制造业,皮革毛皮羽绒及其制品业,木材加工及竹、藤制品业,家具制造业,造纸及纸制品业,印刷业记录媒介的复制和橡胶制品业等。就这方面的税收政策,有一些与国家产业政策的欠协调方面包括支持范围,强度,影响等。基于“十七届中国共产党中央委员会;针对《关于推进农村改革发展若干重大问题的决定》明确提出了“促进农产品加工产业结构升级,完善农产品加工业发展税收支持政策”,税收政策对农业支持越来越重要;介绍了产品的卓越的加工工业发展的重要性。本文在这一政策的推广,已在中原后实施。中原经济区是我国农业发展的重要地区,税收优惠对中原经济区的农业,林业,畜牧业的实施,渔业加工项目,有利于提高农业综合生产能力和鉴赏能力,有利于促进农业产业结构,产品结构和区域布局优化,引导社会投资农业,加强农业基础,增加农民收入,促进社会主义新农村建设是很有帮助的。提出了农产品的收购和销售国家出台和实施的政策,市场多元化进程的不断加快,农产品加工业税收问题凸显。

  关键词:农产品加工;税负;农村改革

  1前言

  农产品加工产业是指农产品为原料,包括食品加工业,饲料业,纺织业,服装业,皮革业,造纸及纸制品业,木材加工及竹藤棕草制品业,农业化学和制药工业和文化艺术用品等行业。作为一个发展中的大国,我国政府已加强在第一国民经济发展农业,农产品加工业,农业产业是国家重点支持和发展的对象,税收负担的合理与否直接关系到经济发展和社会稳定。从目前的增值税政策来看,农产品的深加工和初级加工税收负担不公平,不利于农产品加工业的发展,这是当前我国税收制度的不足,需要采取一定的措施来完善。农产品加工业的发展不仅有利于农村经济结构的调整,并缩小城市和农村之间的差距,实现农村工业化,逐步实现全面的城市化的过程。为了提高农民收入水平,近年来,随着中国的农产品加工产业的快速发展,作为国家宏观经济调控的重要手段,调整税收政策的倾斜对产业结构的政策导向势在必行。从而,农产品加工产业的税收优惠政策是引导农产品加工业的健康发展的重要因素。农产品加工龙头企业是在农产品进入市场,促进农业现代化发展的重要载体。税收是影响企业发展的重要因素,龙头企业的发展需要国家税收支持。通过定量和定性的分析方法的使用,我们发现,中国的农产品加工产业的税收政策存在的问题将会影响龙头企业的发展。从94年的税制改革以来,涉及农产品附加值税政策几经调整,尤其是在2002提高进项税抵扣率可作为普通发票抵扣凭证的时期,在对农产品加工企业纳税意识薄弱情况下的购买,往往采取扩大农产品的购入抵扣金额,范围等一些列方式来达到逃税的目的。因此,政府相关部门要采取相应的措施,合理确定主导企业的税收负担,首先明确和扩大农产品和标准范围,改变增值税的计算和税,消费税税目调整,提高出口退税率和效率,降低企业所得税税率,税收优惠政策的范围,松弛损失结转期。进一步的支持农产品加工行业的龙头企业,优化农业结构和农业技术进步,受益农民增加收入,吸纳农村剩余劳动力,促进农村经济发展。

  1.1论文研究的理论意义与应用价值:

  许多国家尤其是发达国家都十分重视农产品加工业的发展,农产品加工的发展水平标志着一个国家的农业现代化的水平。同时这也是提高农业整体效益的关键。农业现代化的过程实质是传统农业向现代农业转变的过程。把原先仅仅从事初级农产品原料生产转换成产前、产中、产后紧密结合,使农业的内涵不断拓宽,链条更加完整,整体素质和比较效益不断提高。按照21世纪我国农业现代化发展的目标,到2030年前后我国初步实现农业现代化时,农业内部传统种植业、畜牧业、水产业占农业总产值的比重,将由现在的近70%下降到30%以下,而农产品加工业、乡镇企业等非农产业的比重将由现在的30%上升到70%以上,农业的主导产业及其相关的产业综合体系都将发生根本性的变化和转换,实现产业结构升级换代。我国农业现代化建设的实践证明,农产品加工业是提升农业整体素质和效益的关键环节,是我国现代农业发展的核心和枢纽。税收作为一个在政府的宏观调控和政策实施的经济枢纽,对农产品加工业的发展产生巨大的作用。很多国家都在努力开发有效的税收政策,对农产品加工产业发展的税收支持,创造一个有利于农产品加工业的发展。因此,外国的税收的成功经验,发展农产品加工业,中国现行的税收政策,税收政策,促进农产品加工产业的健康发展,促进农产品加工的发展。

  当下是农产品加工业飞速发展时期。当一个国家或地区人均GDP超过1000美元,恩格尔系数降到40%左右的时候,市场对农产品的需求开始由直接消费向间接加工食品消费转变;当人均GDP超过2000美元,消费将进入快速增长期。2007年,我国人均GDP已经达到2456美元农村恩格尔系数为43.1%城镇恩格尔系数为36.3%。在这个时期,食品消费需求呈现多样化、方便化、营养化、安全化等新特点,所以农产品加工业迎来了遇上了难得的机遇。农产品加工业向有利于优化农业和农村经济结构,推动农业产业升级,引领农业向着标准化、规模化、产业化、效益化的方向发展。对实现分散农户与市场的有效对接,拓展农产品市场,提高农业综合效益,促进现代农业发展具有重大意义。因此,要研究制定有利于节约能源资源和保护生态环境的税收政策,促进节能减排和环境保护,这是解决”三农”问题,繁荣农村经济,增强农村收入具有积极作用。所以国家非常重视和支持农产品加工制造企业的发展,特别给予企业一定的减免税优惠政策。

  1.2国内外研究现状

  1.2.1国外研究现状(已修改)

  欧洲和美国和其他发达国家都非常重视税收政策来支持农产品加工企业使用的发展。虽然他们制定税收优惠政策有其自身的特点,其具体情况有:

  (一)增值税的充分利用,降低农产品的税收负担

  MarrisM在《RavivA.TheTheoryofCaPitalStucture》中提出在欧盟,虽然农产品工业产品纳入增值税的征收范围,但实际操作的农业生产,流通,加工和出口部门已采取税收优惠措施,这些措施降低了农产品的增值税负担,在一定程度上,提高农产品市场竞争力。如意大利的农民;林煜企业特殊降低税率2%和9%例正常的低利率。允许抵扣的进项税额,应按一定比例的销售税从增值税;法国退税办法,鸡蛋,家禽,猪销售是销售收入的3.4%;德国的农业税,降低税负,如森林产品适用于5%的输出可以抵税税率,5%,林业企业不负担的增值税为11%;农产品输出税,税率为8%,而农业企业也不需要缴税的差异,但作为一个额外的财政支持的形式由企业保留。

  (二)充分运用加速折旧、亏损结转,降低企业所得税负担

  美国,日本和欧盟已经对企业所得税的优惠政策,主要是税收抵免,加速折旧和亏损结转等。

  1、加速折旧:

  如美国的《国内收入法》中明确规定,公司应采取加速折旧法在报税表制造,食品,饮料,橡胶产品,专用工具3年;种牛和奶牛、伐木和锯木设备15年,产水果和坚果的树木10年。

  2、亏损结转:

  JohnK.在《ShankaStrategicCostcontrol》中提出美国在企业的亏损结转政策保护了农产品加工企业在内的弱势企业的基本生存和发展,在结转的日期上很是宽松。规定企业某一纳税年度的净亏损允许前转3年,对冲转部分税务当局允许退税。如果冲抵不完,则可以向后冲抵15年。欧盟也在时间和方法允许亏损结转的限制的发展,如法国提供业务的损失允许带回到5年前,因为折旧产生业务的损失会不定期的开展,公司缴纳企业所得税为3年前对固定资产净投资的折旧总额超过同一时期,折旧,公司亏损可向前,以未分配利润抵消了前3年。如果以弥补以前年度亏损公司的净利润,有权获得税收抵免的损失从财政部45%美元。税收抵免可以用来支付未来5年的税,期满后,如果仍有余额的,财政部门可以用现金退款。而日本的税法还规定,企业发生的亏损可以变成1年之前和之后的5年,但不得了,然后根据平均流失量分别在5年的纳税年度开始后。在规定的时限内完成,无残留,不允许。

  (三)充分利用关税配额,以保护自己的农产品加工业

  李兴国在中国《新兴矿业税费金结构及计量模型的初步研究》中提出美国的关税配额农产品,允许在根据降低进口关税配额进口一定数量的商品,超过较高的税率配额。美国关税配额的产品包括牛肉,牛奶,花生,棉花,糖,美国总统将征收较高的税,关税。可以分配到的农产品供应国或关税区的任何一个,根据需要调整配额分配,必要时,采取行动,以确保农产品进口不破坏市场秩序。

  1.2.2国内研究现状

  雷应轩在《完善我国增值税的研究》中提出农业生产的继续、深化和发展造就了当下的农产品加工业,它维系着农业生产和市场之间的关系,这是农产品的商品化不可或缺的一个重要环节。以市场为导向的“种植-养殖-处理”的产业规模,在一站式的农业产业链中担任“主角”。近年来,中国的农产品加工产业的持续快速增长,总量不断扩张。目前各类农产品加工企业销售收入5000000元,达到1.89,工业总产值达到1.07元,33142000000元,缴纳增值税。在所有的产业结构,农产品加工业产值占2.11%,增值税占1.87%,员工人数占4.58%。从总体上看,中国的农产品加工产业无论是企业或以及其在行业中的份额很低,但在加工和粗加工的早期阶段,深加工和资源综合利用,低水平的。目前,中国主要农产品加工率只有20%左右,超过一倍还要多的深加工,发达国家的80%甚至90%相比较还差很远。

  兰庭义在《我国增值税运行的考证与改革思路》中提出目前的价值征收农产品加工企业的税收分为两种类型的增值税政策:一是企业外包初级农产品加工后的初级农产品,销售是用13%的低税率,称为原发性处理;但企业外包初级农产品加工后不较长的初级农产品,基本税率为17%的销售,被称为深加工,国家外汇管理局发布1995,《农业产品征税范围注释》的通知,用正反举例来区别了初级农业产品和精深加工的产品。

  1.3论文研究的主要内容与拟解决的关键问题

  农产品加工业是农业经济增长的主动力的引擎,是现代农业发展的重要行业的支持和战略选择。近年来,中国的农产品加工行业运行态势良好,但农产品加工率低,区域发展不平衡,就业增长缓慢,效率低的企业。但税收政策,有一些与国家产业政策的欠协调方面的范围,强度,影响。为了解决这些问题,进一步挖掘税收政策扶持农产品加工产业的潜力,大大提高加工和增值率水平;整合和产业政策优化,加强农业税收支持政府的支持;制度环境优化农产品加工,充分发挥税收政策的影响。特殊尺度处理资源加工基地,原材料缺乏,短缺农产品,农产品加工业的质量标准和国际质量标准体系的脱轨,产业技术落后,技术创新能力低,管理不科学,农产品加工产业税收负担等原因造成了当前农产品加工业税负问题的状况。为了促进农产品加工业的发展,应建立和完善农产品加工产业政策的支持系统,加强农业生产原料基地建设,以及农产品质量标准体系的建立完善的加工工业,加强管理和规划行业。本文研究了农产品加工产业的税收问题,当前国内外农产品加工业税收问题的具体情况的理解。更好的解决税务问题的农产品,一些实际的政策的实施。

  2农产品加工业税负的相关概念

  2.1税收的概念

  税收是国家为了实现其职能,凭借政治权力,按照法律的规定,通过税收手段来强行参与国民收入分配和再分配的一种形式。社会取得财政收入的方法有多种,如税收,发行货币,债券,收费,罚款等,但税收是大多数国家具有法执性和强制力的一种获得财政收入的方式。因此税收具有无偿性、强制性、固定性,税收本质的形式与固定的特征是一个完整的统一体,它们相辅相成,缺一不可。

  2.2税收的职能

  2.2.1组织财政收入

  税收是国家参与社会分配的政府集中力,集中一部分剩余产品(不论是货币形式或者是实物形式)的一种分配方式。国家财政收入的组织是税收最基本的功能。

  2.2.2调节社会经济

  由国家强制力,政府参与社会分配,改变每一个社会团体和其成员在国民收入中的份额分配,减少他们的可支配收入,但这种减少不平等,这种现象将影响经济活动和行为的纳税人的利益,进而影响社会经济结构。政府可以利用这种效应,指导调节社会经济活动。

  2.2.3监管管理社会经济活动

  在这个过程中收入征收的国家,有必要在日常税收管理的基础上,深入具体来源,掌握建立,了解情况,发现问题,督促纳税人,反对税收法律行为,监控社会和经济活动,维护社会秩序。税收的功能与作用,体现税收税收职能的本质。税收的作用是在一定的经济条件下,具体的性能的所带来的影响。具体表现可以体现公平税负,促进公平竞争;经济总量调控,保持经济稳定;体现产业政策,促进结构调整;调整分配,以促进共同繁荣;能维护国家利益,促进对外开放。所得税是一种财政,是国家财政收入的主要来源。与其他形式的财政收入相比,税收的形式有三个特点,强制性、无偿性、固定性。

  3.农产品加工业缴纳的税种及其负担状况

  3.1农产品加工业缴纳的税种

  基本税种和税率:增值税按销售额缴17%缴纳(小规模纳税人4%);城建税按缴纳的增值税7%缴纳;教育费附加按缴纳的增值税3%缴纳;地方教育费附加按缴纳的增值税2缴纳%;印花税按购销合同金额的万分之三贴花;城镇土地使用税按实际占用的土地面积缴纳(各地规定不一,XX元/平方米);车船使用税按车辆缴纳(各地规定不一,不同车型税额不同,XX元辆);企业所得税按应纳税所得额(调整以后的利润)缴纳(3万元以内18%,3万元至10万元27%,10万元以上33%)发放工资奖金的代扣代缴个人所得税。农产品初加工企业需要交纳增值税、城建税、教育税附加、印花税,房产税、土地增值税等。增值税是农产品加工企业承担的主要税种,在企业缴纳的税费中占到50%以上。

  3.2农产品加工总量水平和增值率低,税收政策潜力有待挖掘

  3.2.1税收政策不统一,优惠面过窄,制约着农产品加工总量水平的提高:

  农业是国民经济的基础,农产品加工产业是食品工业的基础。但是中国农产品加工业与世界发达国家相比,差距明显,潜力巨大。税收政策不统一,优惠的面太窄,成为制约加工水平的因素。

  一、是现行的税收政策,可以免征国家龙头企业所得税,省级以下的龙头企业认识到没有这个优惠政策将损失很大的利益。在具有一定规模和效益的农业产业化龙头企业的国家标准的基础上,通过联席会议审查确定,提出了更高的要求,导致大部分企业无法达到标准,结果只是一个大型农业企业可享受企业所得税优惠,这样的局面势必会制约农产品加工中中小企业的发展。

  二、是从事农林水产品加工重点民营企业不能享受同样的国有农业企业所得税的税务处理,这样的税收优惠政策的现状差异,会影响中小企业生产积极性,不利于发挥税收政策的刺激作用。

  三、是国家确定的农产品初加工范围免征增值税范围窄,效益低。

  四是农业投入和农副产品加工行业之间是否存在优惠税率和激励政策,如果保护的支持力度不够,将会制约了农产品加工企业的发展。

  3.2.2.关于农产品深加工的税收优惠政策缺乏,农产品加工增值率低下;

  据专家估计,在300000000元的水平输出值农产品深加工,增加值达到120000000元。初级农产品价值1元,加工后的增值3.72元,在美国,日本是2.20元,而我国仅为0.38元。如果按照发达国家农产品深加工的平均数据是70%,如果按20%为基值,理想的2倍的本土价值,是当前值的5.26倍。农业部在2004《农产品加工行动方案》计划通过农产品加工行业推广向纵深发展,力争农民人均年收入20元的贡献,吸纳农民就业1000000人每一年,并取得了一定的成果。现行的税收政策不具有国家行动计划的地方协调:

  一,农产品深加工企业没有优惠政策的影响,深加工的发展,《关于明确农业产业化国家重点龙头企业所得税减免问题的通知》明确农业产业化国家重点龙头企业所得税减免规定;国家重点龙头企业,从事“种植业、养殖业和农林产品初加工业”取得的所得,免征企业所得税。从2008年1月1日起,从事农产品初加工,农业,林业,畜牧业,渔业部门的企业免征企业所得税,以及深加工项目,没有相应的规定。

  二、现行税收优惠政策主要集中在生产环节,没有激励机制由初级加工向深加工农产品,分离了农业产业链的连续性,也已在农产品加工企业的税收负担相应增加。

  三,只适用于农产品加工设备与国家高新技术目录和国家有关部门引进项目审批,除了不免税商品,免征进口关税和进口环节增值税。但是长期以来我国生产型增值税,不利于企业的设备更新,技术改造。加工设备80%仍然是发达国家在上世纪80年代的水平,这也使得农产品加工增值空间大为减少。第四,农产品加工企业的增值税税负。作为农产品深加工和精细加工,如竹,木制品加工,农畜产品加工工业,食品加工工业,因为大多数的农业原材料的所得税13%税的规定购买,由17%条销售销项税,税率为4%。在这个系统中,即使农产品加工企业不支付增值增值税。只要企业的加工增值,价值的增值税一般水平高于其他工业产品17%,和加工增值率小,更大的增值税。税收负担重,限制农产品深加工的发展。

  3.3农产品加工体系链条不紧,扶持农产品加工业发展的税收政策未成体系

  3.3.1支持农产品基地建设的相关税收优惠措施不具体

  农产品加工业是从基地建设,原料生产,加工,销售一体化的过程中,形成了完整的工业体系,每个环节都离不开税收。

  一是可以保证农产品质量,减少食品安全事故的发生;

  二是可以为加工企业提供源源不断的原料,保证企业的可持续发展。从三鹿奶粉事件,但你可以看到和高标准农产品基地建设的必要性。目前,虽然城镇土地使用税,土地使用税,印花税,房产税,土地和其他税收将农民和农业生产的税收政策的减少,但不具体;税收对农产品加工企业制定优惠政策不够详细,没有具体的优惠措施支持,优先目标覆盖面窄,为农业生产的专业化,区域生产的税收优惠政策的缺乏,不利于农业生产基地的扩大,提高农业生产规模。

  3.3.2“以税惠农”政策成效有限,农民生产积极性不高

  从2006年1月1日以来,所有的农业税,农业税附加和除烟叶以外的农业特产税全部取消,结合当时的农村税费改革,降低农产品和增值税减免,处理分布的农业生产产前,产后服务,每个服务实体的所得税,农产品加工工业的发展起到了积极的促进作用。但根据现行增值税制度,农民仍然需要承担购买生产税,特别是农民不出口的税收优惠,积极的影响是最基本的生产工艺。因此,只有从农业生产,减轻农民税收负担的农业生产,增加农民收入水平的影响是非常有限的,城乡居民收入水平从2.4199120073.3扩大,收入差距的不断扩大。而制约农民参与农产品加工和收入增加的主要因素,除这些直接税费因素外,一个重要原因是农民的教育层次低,文化素质不高。据有关调查资料显示,文化程度分别为文盲、小学、初中、高中的农户,其人均收入比前者依次分别高出32.9%、30.3%、12.7%。而据世界银行专家研究,劳动力受教育的平均时间增加1年,国内生产总值(GDP)就会增加9%。因此,通过提高农户的教育层次有利于提高其收入水平,税收政策可以寻求宏观调控作用的空间。的主要制约因素涉及到农产品加工,增加农民的直接税收收入,除上述因素外,一个重要的原因是农民受教育程度低,文化素质不高。据调查数据显示,文化程度是文盲,小学,初中,高中的农民,人均收入比前分别高32.9%,30.3%,12.7%。根据世界银行专家,劳动教育的平均时间增加1年,国内生产总值(GDP)将增加9%。因此,通过提高农民的教育水平有助于提高收入水平,为宏观经济调控的功能空间的税收政策。

  3.3.3现行涉农增值税制对农产品经营支持效果欠佳

  虽然为增值税的农产品,农产品企业采购,并根据税率进项抵扣的规定,但免税政策的实施是复杂的,税务部门难以查真假,不利于农产品流通市场;增值税发票是很难获得的,影响扣除进项税,在一些增加企业的税收负担。

  3.3.4现行所得税制对农产品加工业投资的激励作用有待加强

  一般是没有特殊的性质和农产品加工产业现状决定投资主体的积极性高,资金来源狭窄,数量有限,和税收政策的作用是一个重要的因素没有发挥好也阻碍了。

  一是从农业企业的股息个人投资,按照现行的政策必须缴纳的个人所得税,收入很低,农业企业,投资者的风险偏好改变的钱。

  二是农民专业合作社获得收入,社会的捐款是免税的界定不明确;社会对农民专业合作社的捐赠,在企业所得税和个人所得税费用有严格的限制。

  三是税收优惠形式单一。作为税收减免和优惠税率的一种手段,税收优惠。虽然单一的税收优惠政策可以降低到一定程度,但不利于农产品加工企业在投资增长和技术进步。

  3.3.5农业科技税收政策不协调,农产品加工产业后劲不足

  农产品的高和低附加值主要取决于生产,加工,对科学和技术内容的整个过程,包装和销售。在农产品深加工的过程中,需要更多的技术含量的积累和农产品标准贸易为导向的知识内容,农产品深加工可以获得在市场经济和社会效益理想的销售后继续。目前我国科技对农业增长的贡献率为49%,真正形成产业规模小于20%,但农业发达国家科技对农业增长的贡献率为70%~80%,美国达到80%~90%一样高。一方面,国家农业科技R&D投资,农业科研经费占只有0.2%的农业总产值的比重为0.5%,而发达国家为2%~4%,发展中国家平均约为1%;农业科技推广基金占比对农业总产值的比重不到0.2%,和0.6%,发达国家,发展中国家平均为0.4%。另一方面,供应,农业科学与技术专业的技术人才短缺,发达国家占比为农业人口的科技人才,但是我国的1200,平均10000亩耕地小于1的专业技术人员。从财政农业科学和技术的角度来看,农产品加工业没有基本的科技税收优惠政策,提供就业服务和技术培训,农业企业中介组织的职业,教育和培训机构也缺乏税收优惠。

  3.4农产品加工业制度环境有待优化,税收政策的引导作用不强

  3.4.1环境税收制度不健全,农业生态环境恶化。

  农产品的最终产品的深加工必须是安全的,高质量的消费品,如大面积的对应匹配必须实现标准化生产,减少和控制农药,肥料,水污染的产生;在采集,存储,处理,也避免了农产品的污染损失。随着工艺水平的不断提高,不仅可以减少25%的生产的农产品损失30%的污染,而且还因为其副产品深加工和综合利用,实现变废为宝。但是,在中国深加工和副产品综合利用还处于初级阶段,丢弃废物。现行税法,农业废弃物综合利用产品,经有关部门批准,可以享受一半的税收优惠政策,减免或者退还;此外,暂时没有具体的农业生态税收优惠政策,对农业生产的良性循环和投资指南。

  3.4.2税收管理和服务意识不够强,优惠政策有待于进一步落实。

  调研中发现,一些税务部门税收管理和服务的意识不强,政策宣传不够到位。一些地方并没有兑现或没有全部兑现国家出台的有关农产品加工的税收优惠政策,在一定程度上加重了企业的负担。个别地方还存在不管企业有无利润,强行给企业分配定额税收任务的现象这在某种程度上影响了企业生产经营的积极性,加重了企业税负。

  4.农产品加工业税负较轻或较重的症因及对策(已修改)

  4.1农产品加工业税负的症因:

  随着税收政策支持农产品加工产业发展的主导作用,充分释放农业农产品加工产业,已成为现代农业建设的重要切入点。在发达国家,以及后处理步骤对应的输出,投资率超过对农业的投入,并在中国重点放在生产过程中的农业财政支持。因此,努力支持农业产后环节加强政府的制度和机制,以保护和促进农产品加工业发展的建立。在特殊的优惠政策以鼓励农业生产基地的发展,销售网络和农产品加工等在一定时期的同时,发挥税收政策的宏观调控作用,促进农产品加工业快速,高效,可持续发展,目前对于农产品加工业税负政策存在很多不足。

  4.1.1农产品范围与标准界定不清

  按照税法的规定,初级农产品销售外包农产品加工企业和其他农产品加工销售后形成的,按13%的税率征收增值税;通过农产品加工企业实施农产品收购发票的问题,合作伙伴在小规模纳税人购买农产品开具普通发票或增值税金额,并提供购房发票金额的13%。但目前《农业产品征税范围注释》(财税字[1995]52号),养殖产生的解释,林业,畜牧业,水产养殖生产的各种植物,动物。事实上,主要的产品包括一些农产品的农副产品初加工简单加工的原材料。一方面,由于农产品标注的范围不清,造成农产品加工企业的免税农产品收购不能享受进项税额抵扣或操作不便;简单的加工和整理,另一方面,农产品和标准之间没有明确的区分,深加工,在实践中很难掌握产品类别属于简单的农产品加工后,不容易引发增值税政策。

  4.1.2农产品深加土企业税负偏高

  按照税收政策规定,农产品加工企业加工完成,如果没有《农产品征税范围注释》的产品,工业产品根据增值税17%的规定,如棉花加工成棉花,大豆加工成酱油和酱油。作为这些产品的原材料加工13%的税率适用于农产品,导致差异的深加工产品和原材料的进项税抵扣率。表面上看,从事农产品的企业享受优惠的初级农产品深加工的偏移,但却因为“高征低扣”为企业增值税税负高于其他企业,显然不利于农产品加工企业的生存与发展。目前,一个中国的农产品加工的主要发展方向是加工程度加深的农产品,提高农产品的附加值,政府需要通过一定的手段降低企业增值税,以促进农产品和企业的增长,深加工的发展。

  4.1.3农产品加工出口的退税率偏低

  目前,中国的农产品实施出口退税的退税率是5%或13%,不仅低于发达国家的水平一般,但也比国内其他出口行业平均15%的出口退税率低;同时,由于包含在农业产品处理固定资产进项税不能扣除量大,农业产品的进项税抵扣税范围过窄等因素,造成农产品的实际征出口税,减少我国农产品在国际市场的竞争力;程序的复杂性和出口退税的资格审批,同时也严重影响了企业的生产效率和产品出口的积极性,不利于中国的农产品加工企业的国际化进程。

  4.1.4农产品加工企业所得税优惠力度不够

  中国的税法,国有农业企业从事农业,水产养殖业和林业产品加工业收入暂免征收企业所得税;国务院农业龙头企业从事种植和农产品加工产业,暂免征收企业所得税的繁殖;在农产品加工新技术,新产品的企业的研究与开发所产生的支出,在企业所得税税前扣除支付的新技术;在国家产业政策的技术改造项目的农产品加工企业的投资,该项目所需的国内设备投资的40%,从企业技术改造项目设备购置贷款相比,以前年度企业所得税优惠政策的实施,批准;龙头企业在农业农业产业化,新的销售收入50000000元以上的农产品加工企业,自2005以来,经税务机关批准,暂免征企业所得税。可见,虽然我国农业企业实行一定的税收优惠的国家,但与国外发达国家相比,对农产品加工业的发展努力利用税收政策是不够的;同时,享受优惠政策的主体资格,相当一部分农产品加工企业,不享受优惠税,相对企业所得税负担不轻。

  4.2进一步挖掘税收政策扶持农产品加工业的潜力,大幅提高加工水平和增值率

  4.2.1完善税收优惠政策:

  一是降低税收优惠的农业产业化企业的准入门槛尽可能取消,规模,效益规则限制,中小型企业,符合国家产业发展方向给予相应的税收支持,提高其在未来的发展。

  二是民营加工企业从事林业,水产品加工,应享有《关于促进企业技术进步有关财务税收问题的通知》和《关于促进企业技术进步有关税收问题的补充通知》规定的国民待遇;开发新产品,新技术,在企业所得税税前扣除的新技术。在林业,水产品加工重点民营企业,享受《关于国有农业企事业单位征收企业所得税问题的通知》同等的税收待遇;

  三是深加工项目,享受基本农产品相同的待遇。

  4.2.2扩展农产品初加工的范围:

  一些不包含在项目定义或不合理的农产品初级加工范围,初加工项目。各类农产品加工技术含量不应被视为初级农产品,国家税务部门出具的单一税豁免。

  4.2.3缩减企业的增值税税负:

  农产品加工企业是指实施减分率和扣除征收率法是相同的,扣除按17%或13%。采用深加工的一些税收优惠政策,从事农产品深加工企业,3年免征增值税,农产品加工产业的相关税收优惠政策实施3年后,两个税率,农产品初级加工的使用统一的纳税额,增值税发票。

  4.2.4增加农产品加工产品的出口退税率

  将现行13%的出口退税率调整到17%,达到工业品出口退税的平均水平。对农产品加工企业引进国内没有的高新技术和设备,免征进口关税和进口环节增值税。

  13%至17%的出口退税率,出口退税率的工业品的出口税平均水平。高新技术和设备无农产品加工企业引进,免征进口关税和进口环节增值税。

  4.3集成和优化产业政策,增强政府支农税收的扶持力度

  4.3.1支持农产品基地建设:

  基于现有的农业生产基地,通过税收政策的调整,如耕地占用税,基地建设的物业税,契税,鼓励高质量的种子繁育基地农产品品牌建设,一批原材料生产基地优势农产品布局合理,敬业,优质的发展,稳定的收入和加工基地;从农地使用权的营业税,所得税转移的所有企业和个人,鼓励农业土地和焦点的合理流动。加快农业产业化的增值税优惠政策的发展,产业化龙头企业,特别是种子种苗基地,蔬菜生产基地,特色农产品种植基地,畜牧业和水产养殖基地,在产品和营销的深加工,给予相应的优惠,加强集约效应,提高农产品的附加值。

  4.3.2统一城乡税制:

  首先,创造尽快为统一城乡税制的建立条件,消除城乡税制的差异。其次,税收优惠政策的制定和实施,减少个人现金的教育,同时在教育机会的增加,释放对其他农业生产和加工的发展更多的资金。再次,税收优惠政策根据下岗工人,对农产品加工企业,农村剩余劳动力的转移提供更多的工作给予税收优惠。最后,由于新一轮的全球金融动荡的影响,失业的农民最近的收益增加,从企业所得税,营业税,增值税等鼓励他们个人或合作的形式回到新的农产品加工企业农村投资,以获得多方面的影响。

  4.3.3完善涉农产品经营的增值税政策:

  农产品收购现行税收政策改革,农产品加工和农产品的采购管理的进项税额抵扣制度的废除,为了搞活农产品市场流通,促进农业生产,调整种植结构,提高经济效益。在此基础上,额外的税收返还或超退税政策对农产品加工和贸易企业,加强农产品购买行为的监督和管理,杜绝假农产品购买行为。它也可以解决销项税额“倒挂”在一定程度上,防止农产品和企业的长期免税现象的批处理。

  4.3.4优化所得税政策:

  一是从农业企业所得税减免红利的个人投资。

  二是税收政策支持农民专业合作组织或协会的营业收入,手续费收入,服务收入、捐赠收入。

  三是鼓励采取税收优惠的形式,以实现免税,优惠利率和其他直接优惠的投资税收抵免,和投资退税,税收抵免,加速折旧等间接优惠,鼓励和促进企业引进外国资本,私人资本和商业资本,通过多渠道筹集资金,从而提高税收支出的影响。

  4.3.5完善农业科技税收政策:

  首先,税收对农业科技进步明显的政策导向和激励作用,通过税收优惠政策有利于农业科技进步的建立,企业的技术创新激励机制的建立,鼓励企业和社会增加科研投资技术的应用和推广,提高农产品加工深度和质量,促进农产品加工产业的可持续发展。可以考虑支承质量体系的实施和农产品加工业的建立,以确保质量第一,将税收优惠的重点科技孵化器、高新技术成果的产业化,与国际规范和要求制定优惠的税收制度,以促进农业科学技术创新,发展高产优质高效农业,促进农产品加工业的发展。第二,增加税收优惠对农业科技人员,如农业科技人才技术所得税。再次,为社会各界对教育和农村体制和农业研究机构捐赠训练不设最高捐款上限,根据实际的税前费用等。最后,营业税和所得税的优惠政策,适当的教育,科技,文化和其他服务业在农村地区的专业服务。

  4.4优化农产品加工业的制度环境,充分发挥税收政策效应

  4.4.1扩大税收调控空间:

  首先,通过税收优惠政策,促进生态农业和生态示范区的建设,化肥,农药的科学使用,建设生态农业和保护自然资源的重要内容,促进全面协调农村经济发展与生态环境。其次,以促进产品的深加工和综合利用的税收优惠政策。副产品转移可免征企业所得税,对加速折旧生产副产品加工设备的采购是允许的,进口的农业设施和设备,如果它不是在中国生产的,免征进口关税和增值税。环境友好的绿色产品的生产,给企业所得税减税或免税,促进农业产业结构和资源配置,保护环境,调整的方向。最后,产品创新项目的研究,在税收方面给予支持和优惠待遇,促进农业的附加值高的新产品开发。大力支持和发展“生态农业”,促进出口,提高在国际贸易中的竞争力,提高“外向型农业”增强经济实力。

  4.4.2规范落实税收优惠政策:

  首先,各级税务机关要加强服务和管理,创造条件,农业生产,加工,流通和管理。其次,各级政府要从支持企业可持续发展的角度出发,认真落实税收优惠政策已经出台,纠正个别无论业务条件迫使企业税收行为指标,降低农产品加工企业的税收负担。

  总之,税收政策作为国家产业政策的重要组成部分,在促进农产品加工业的发展起着重要的作用。使税收调控的效果更为明显,应结合财政支持农业的国家政策,以增加资金,农产品深加工的国家财政支持,进一步发挥税收的宏观调控作用,完善税收支持的性能。

  5结论:

  对农产品加工产业的发展水平是衡量一个国家农业现代化的重要标志,也是提高农业整体效益的关键,许多国家尤其是发达国家都十分重视农产品加工业的发展。税收作为一个在政府的宏观调控和政策实施的经济枢纽,对农产品加工业的发展产生巨大的影响。很多国家都在努力开发有效的税收政策,对农产品加工业税收支持,营造有利于农产品加工产业发展的税收环境,以促进农产品加工业的不断发展成长。因此,从外国税收的成功经验,发展农产品加工业,中国现行的税收政策,提出了促进农产品加工业发展中国的税收政策,促进农产品加工产业的健康发展。作为一个发展中的大国,我国政府已加强在第一国民经济发展农业,农产品加工业,农业产业是国家重点支持和发展,税收负担的合理与否直接关系到经济发展和社会稳定。从目前的增值税政策来看,农产品的深加工初级加工税收负担不公平,不利于农产品加工业的发展,这是当前我国税收制度的不足,需要采取一定的措施,提高。对农产品加工是实现农产品价值的重要途径,农产品加工产业是关系国计民生的重要行业有直接关系。农产品加工业的发展不仅有利于农村经济结构的调整,并缩小城市和农村,农村工业化,城市化的差距,现代化。为了提高农民收入水平的必要途径。

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  [20]MarrisM,RavivA.TheTheoryofCaPitalStucture[J].TheJournalofFinance,2012.

  7.致谢:

  本文是在导师的指导下完成的,导师渊博的专业知识,严谨的治学态度,精益求精的工作态度,不知疲倦的教书育人,严于律己,宽以待人,导师平易近人的人格魅力对我影响深远。不仅使我树立了崇高的学术目标,掌握了基本的研究方法,还使我明白了很多相处的方式与生命的真理。本文从选题到完成,每一步都是导师,很多努力致力于导师。在这里,对老师表示衷心的感谢,感谢老师的指导和帮助,谢谢学生的支持和帮助,希望同学之间的友谊永远。

2020年7月13日 21:09
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