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欣泰电气会计舞弊问题研究(开题报告)

  主要内容:第一部分:引言;第二部分:上市公司会计舞弊概述;第三部分:欣泰电气会计舞弊案的始末;第四部分:欣泰电气会计舞弊动机分析;第五部分:欣泰电气会计舞弊手法分析;第六部分:防范我国上市公司会计舞弊的对策与建议;第七部分:结论。

  要求:全面论述欣泰电气会计舞弊案的始末,结合相关的资料分析出欣泰电气会计舞弊的动机以及手法。针对这些动机和手法,结合当前相关的上市公司的监督手段,提出相应的应对措施。

  收集欣泰公司会计舞弊案的相关报道资料,以及证监会所公布的调查报告和结果。

  一.课题的背景与意义(理论背景和现实背景)

  (一)背景

  会计舞弊一向是国内外证券市场,会计理论、实务界共同关注的一个重要话题,随着资本市场的发展,国际社会出现了多起严重的会计舞弊事件,我国具有中国特色的资本市场历经二十余年,起步虽晚但发展迅速,而我国上市公司财务报表造假事件也屡见不鲜,特别是国内一些大型上市公司被揭露会计舞弊的违法违规行为,更是引起了普通民众的高度关注。

  西方国家资本市场发展较早,上市公司会计舞弊事件出现较早。美国著名的安然事件一直被普遍认为是掀起美国资本市场会计舞弊风波的开端,之后环球通讯、施乐等公司纷纷承认了公司存在财务造假的情况,引众哗然。美国注册会计师协会(AICPA)因此颁布了第99号审计准则(SAS99—《财务报表审计中对舞弊的考虑》,要求注册会计师以更积极主动的态度揭露会计舞弊。美国的反虚假报告委员会(COSO)曾发布舞弊报告分析了美国1988年至2007年上市公司会计舞弊案例,研究总结了美国近年来上市公司进行财务造假的手法、动机、特征等方面,对各国上市公司会计舞弊的甄别防治具有重要的借鉴意义。

  我国市场经济迅速发展的同时也出现了多起上市公司会计舞弊事件,一些事件更是在全国范围内产生了影响。进入21世纪以来,我国证监会查处的证券市场上市公司会计舞弊违规案件逐年递增,从“银广夏”、“红光实业”、“蓝田”到近年来的“绿大地”、“紫鑫药业”、“万福生科”、“欣泰电气”退市事件等等。这些上市公司有虚增销售收入、少计成本及期间费用、利用会计差错、假借关联方交易转移利润、虚增资产等等各种财务造假的手法。会计技术的不断发展,使得会计舞弊的技术也不断提高,而一些防治会计舞弊的方法(例如舞弊审计准则、注册会计师审计)很难紧跟上舞弊技术的步伐,使得一些舞弊手段有机可乘,产生漏洞。从不断发展的国内外上市公司会计舞弊案中不难看出,企业会计舞弊的动机来自内外部方面,舞弊手法趋于隐秘并且手法更加多样复杂,舞弊形式更加层出不穷,因此对会计舞弊的甄别带来更大挑战。

  对于如何防治上市公司会计舞弊,学界从内部控制、监管制度、审计手法与技术、法律法规、会计人员自身等多个维度与方面进行了探讨。证监会、财政部等国家部门均随之出台相关政策防治监管上市公司会计舞弊问题。上市公司会计舞弊对证券市场的正常运行,投资者的权益均存在不良的影响,严重影响了我国资本市场秩序,不利于我国资本市场的健康发展。因此,对上市公司会计舞弊应当引起足够重视,深入研究上市公司财务舞弊手法特征以及防治手法显得尤为重要。

  (二)意义

  就经济大背景而言,我国证券市场正处于成长期,我国经济也正处于关键的转型升级阵痛期,上市公司经营与经济大背景有着千丝万缕的关系,上市公司财务造假更是与经济环境联系密切,近年来是国内经济环境变化的重要时期,从会计以及审计角度而言,研究近年来我国上市公司会计舞弊案例,分析总结趋势,对之后上市公司会计信息的监管以及政策的把握均具有重要实际意义。

  会计舞弊特别是上市公司会计舞弊,这并不仅仅属于会计范畴的理论问题,同样也与审计息息相关。发现会计舞弊是注册会计师审计中重要部分,1997年我国舞弊审计准则正式出台,至2004年中国注册会计师协会又广泛征求意见完善修订相关舞弊审计准则,2010年又颁布了修订后的审计准则其中包括第1141号财务报表审计中与舞弊相关的责任这一准则。准则的不断修订正是因为舞弊情况的不断发展,更好研究近年来上市公司会计舞弊案例对审计准则的修订以及注册会计师审计的完善具有重要的理论意义。

  从我国资本市场健康发展以及投资者权益角度,上市公司会计舞弊势必影响了证券市场的基本秩序,也损害了相关投资者的权益,研究上市公司会计舞弊,对于更好的识别上市公司财务造假具有重要的意义,也是维护证券市场健康发展与投资者权益的重要手段。此外,我国上市公司会计舞弊事件时有发生,并呈现不断上升的趋势,研究上市公司会计舞弊,通过国内具体的上市公司会计舞弊案例研究总结舞弊手法、舞弊特征、舞弊形式对防治会计舞弊具有重要的现实意义。

  二.课题研究目的与内容框架

  研究目的:

  本研究以欣泰电气会计舞弊事件为例,通过对它在此次事件中所持有的动机、采用的手法进行详细分析论证,同时结合当前的证监制度与手段,分析当前的证监制度和手段中所存在的问题,最后提出如何防范上市公司会计舞弊事件发生的对策与建议。希冀对规范上市公司会计制度发挥到一定的积极作用和参考价值。

  内容框架:

  绪论

  一、上市公司会计舞弊概述

  (一)会计舞弊的概念

  (二)上市公司会计舞弊的特点

  (三)上市公司会计舞弊的影响

  (四)分析上市公司会计舞弊的重要性

  二、欣泰电气会计舞弊案的始末

  (一)欣泰电气股份有限公司简介

  (二)欣泰电气会计舞弊事件简述

  三、欣泰电气会计舞弊的动因分析

  (一)欣泰电气会计舞弊的外部原因

  (二)欣泰电气会计舞弊的内部原因

  四、欣泰电气会计舞弊的手法分析

  (一)虚增销售收入与利润分析

  (二)隐瞒关联关系利用非关联企业

  五、防止我国上市公司会计舞弊的对策与建议

  六、结论

  三.课题研究的思路

  通过查阅相关文献资料,对欣泰电气会计舞弊案进行分析,并结合相关案例对相关研究对象概念、应履行的责任与具体规定、研究的必要性和重要性做详细说明。找出其存在的问题,提出解决措施。

  四.查找的文献    

  [1]黄防震,梁春娥.我国上市公司会计舞弊的动因浅析[J].财经界,2014(16):163.

  [2]冯惠琴.基于关联方交易的会计舞弊研究[J].山西财经大学学报,2011(2);58

  [3]李巧,毛颖.上市公司财务舞弊:文献综述与展望[J].经济研究导刊,2014,222(4):163.

  [4]代持欣.上市公司会计舞弊行为对审计的影响[J].财会研究,2012(2):32-34.

  [5]邓华明.用舞弊三角理论透析帕玛拉特事件[J].中国注册会计师,2014(10):67.

  [6]由锴.我国上市公司会计舞弊的动因与治理研究——以南纺股份会计舞弊案为例[D].云南大学,2015.

  [7][7]杨明增.头脑风暴法在舞弊审计中的运用研究:回顾与启示[J].审计研究,2015(4):94-99.

  [8]尹平,周芳.当前财务造假的基本走势与治理对策思想—国内26本杂志刊载的186个审计案例的实证分析[J].审计研究,2004(1):9-10

  [9]程安林梁芬莲季洁,基于会计舞弊的内部控制形式有效性研究[J].南京审计学院学报,2014(11):17-19.

  [10]张蕊.高风险形势下企业欺诈与舞弊的防范〔J].会计研究,20103(7):46-49.

  [11]蔡臻臻.我国上市公司财务造假问题研究—基于万福生科案的探讨[D].厦门:厦门大学,2013

  [12]高艳艳.万福生科财务造假案例研究[D].兰州:兰州大学,2014

  五.进度计划

  1.2016年06月27日—2016年9月20日:选题,查找文献资料,撰写开题报告。

  2.2016年9月中下旬:开题答辩。

  3.开题答辩后-2016年12月20日:学生根据已通过的开题报告撰写论文初稿。

  4.2016年12月中下旬至2017年1月初(周六、周日):中期检查。

  5.中期检查后-2017年3月15日:根据集中指导时指导老师提出的意见和建议对初稿进行修

  改,并及时将修改稿交给论文指导老师审阅,继续修改论文并最终定稿。

  6.2017年5月下旬(周六、周日):论文答辩。

2021年1月21日 15:41
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